Амнистия для использовавших схемы дробления бизнеса завершилась успехом, считают в ФНС. Но у компаний появились новые поводы применять подобные схемы налоговой оптимизации.
Разделение доходов между несколькими юридическими лицами позволяло крупному или среднему бизнесу применять специальные льготные налоговые режимы, прежде всего — упрощённую систему. Критерии выявления подобных нарушений оставались крайне размытыми.
Скольким компаниям простили налоги по амнистии
Об амнистии президент России Владимир Путин объявил в декабре прошлого года в послании Федеральному собранию:
“
"Компании должны отказаться, разумеется, от искусственного, по сути притворного, дробления бизнеса — перейти к нормальной, цивилизованной работе".
Прекратившим недобросовестную практику гарантировали прощение прежних нарушений — глава государства запретил применять к ним штрафы или даже начислять налоги за прошлые годы.
По словам руководителя Федеральной налоговой службы Даниила Егорова, амнистией уже воспользовались более 24 тыс. компаний, или 10,3 тыс. групп (то есть каждая дробилась в среднем на 2,4 юрлица). Большинство работало в сфере торговли (38%), строительства и логистики (18% и 11%). Недоплаченные ими налоги оцениваются почти в 22 млрд рублей.
Статистика свидетельствует, что амнистия оказалась эффективнее выявления таких нарушений путём проверок и применения санкций. Так, за предыдущие почти 6 лет суды рассмотрели всего 643 дела о дроблении, а совокупный "улов" от пресечения этих схем составил 56 млрд рублей.
В то же время Даниил Егоров убеждён, что масштабы дробления уменьшаются со снижением порога применения НДС.
“
"Понятно, что нужно дробиться уже от меньших сумм. В количестве они могут выглядеть более ужасно, но с точки зрения объёмов это уже не столь существенные величины", — заявил Даниил Егоров на Всероссийском налоговом форуме.
Налоговая реформа: последствия
Запланированная на 2026 год реформа, включающая введение НДС для компаний с годовой выручкой от 10 млн до 60 млн рублей, по задумке Минфина, также "позволит эффективнее бороться с дроблением, а растущему бизнесу обеспечит плавный переход к общим условиям налогообложения".
Ожидается, что доля плательщиков НДС в секторе малого и среднего бизнеса вырастет более чем в 4 раза — до 15%. Такой законопроект финансового ведомства на прошлой неделе был одобрен Госдумой в первом чтении, но парламентарии обещали продумать переходный период.
В то же время эксперты не исключают, что новая реформа может привести к обратному результату — снижение порога для плательщиков НДС стимулирует к разделению уже малый бизнес.
“
"Именно на компании с оборотом 20–30 млн рублей будет нацелено око налоговиков, в ближайшие годы им стоит ожидать проверок. Причём малый бизнес не так тщательно подходит к разделению процессов, делая это “на глазок”. Единственное, что играет им на руку, — это их многочисленность. И надежда, что инспекторов на всех просто не хватит", — полагает управляющий партнёр адвокатского бюро CTL Дмитрий Кудрявцев.
По мнению ведущего юриста "Пепеляев Групп" Рустама Галияхметова, целью налогового органа могут быть любые группы компаний, объединение которых приведёт к доначислению налогов:
“
"Вместе с тем тенденция последних лет — максимальное доначисление на одну проверку. Благодаря этому риски для микробизнеса снижаются".
“
"Выездные проверки по микробизнесу редки, но риск — в ретроактивном доначислении налогов за 3 года, штрафах и блокировке счетов", — убеждён Тамрин Дарбаков из юридической фирмы Uppercase Legal.
Как избежать претензий налоговиков при реорганизации компаний
При этом критерии "дробления" как способа недобросовестной налоговой оптимизации официально не определены.
Нередко построение довольно сложных структур является обычной практикой. Например, в отдельные юридические лица выделяются разные виды деятельности, территориальные подразделения и так далее. Равно как могут разойтись партнёры (соучредители), владелец бизнесом вправе выделить долю супруге или детям, возможны многие другие ситуации. Заместитель руководителя Федеральной налоговой службы Дмитрий Сатин рекомендовал для предупреждения претензий его ведомства советоваться с юристами даже в подобных случаях.
Судебная практика свидетельствует, что под дроблением чаще всего понимается формальное разделение имеющей одного бенефициара компании исключительно с целью снижения налогового бремени (применения упрощёнки, неуплаты НДС и других). Признаками являются единое управление (бухгалтерия, банк и пр.), использование одного персонала, помещений, иных ресурсов, баз данных клиентов и так далее.
Нередко для сбора доказательств налоговики занимаются почти сыском, в том числе фиксируют IP– и MAC–адреса устройств, с которых отправляются платёжные поручения и отчётность, проводят допросы сотрудников и другие действия.
Тамрин Дарбаков убеждён, что даже микробизнес сегодня находится в зоне видимости ФНС:
“
"Современные системы анализируют связи между юрлицами автоматически, выявляя совпадение телефонов, IP–адресов, учредителей, контрагентов и других признаков".
По мнению генерального директора компании BLCons Group Марии Стригалёвой, налоговая служба постоянно донастраивает свои алгоритмы, поэтому использование в таких условиях схем дробления связано с повышенным риском претензий.
“
"При исследовании финансовых операций формально независимых субъектов может выявляться прямая взаимосвязь между транзакциями, даже когда в цепочку таких операций включены посредники или дополнительные контрагенты. В частности, стандарт доказывания экономической самостоятельности для состоящих в семейных отношениях и осуществляющих одинаковый вид деятельности будет выше. Особенно если предпринимательская активность супругов взаимосвязана", — отмечает Мария Стригалёва.
