00:0101 ноября 201100:01
9просмотров
00:0101 ноября 2011
Наш магазин находится на упрощенной системе налогообложения (доходы минус расходы) и уплачивает единый налог на вмененный доход. Найдено не соответствие между фактическим долгом поставщикам и остатком на счете 60 (фактический долг меньше). Как правильно в учете отразить действительный долг перед поставщиками? Какие проводки сделать?Опубликовано в журнале "Бухгалтерские вести" №40 от 1 ноября 2011
Отвечает Ирина Сидорова, финансовый консультант юридической компании «Налоговик»
Исходя из вопроса не ясно, обнаружена ли причина несоответствия фактической задолженности поставщикам учетным данным, а так же период возникновения такой ошибки.
Согласно п. 73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, (утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.98 №34н) каждая сторона отражает в отчетности те суммы, которые отражены на счетах расчетов с контрагентами, и признаются ею правильными. Это означает, что независимо от данных учета контрагента (в данном случае поставщика), данные, отраженные в учете данной организации могут считаться верными при наличии документов, подтверждающих факт осуществления той или иной хозяйственной операции.
Таким образом, в этом случае организация имеет право не отражать в учете действительный долг перед поставщиком, а оставшуюся не погашенной кредиторскую задолженность списать на финансовый результат после истечения срока исковой давности (п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности). В целях налогообложения прибыли такие суммы учитывают как внереализационный доход (п. 18 ст. 250 Налогового кодекса РФ).
Если организация убеждена, что ошибка в расчетах имела место, ошибка не существенна и нельзя определить период ее возникновения, тогда исправления в бухгалтерский учет следует вносить с учетом положений ПБУ 22/2010 "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности".
Согласно п. 14 ПБУ 22/2010 ошибку предшествующего отчетного периода, следует исправлять записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка. Соответственно, прибыль или убыток, возникшие в результате исправления такой ошибки, отразите в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода с использованием счета 91 "Прочие доходы и расходы".
Дт60 - Кт91 – скорректирована сумма кредиторской задолженности. Эту сумму можно так же учесть в составе внереализационных доходов на основании п. 18 ст. 250 НК РФ.
Наиболее простой способ избавиться от кредиторской задолженности, которой нет фактически, но которая есть в учете, провести операцию по выплате денежных средств поставщику из кассы. Однако, при осуществлении такой «корректировки», организация должна провести сверку взаимных расчетов с поставщиком, и убедиться, что действительная задолженность соответствует учетным данным контрагента.
