Налоговой гавани готовят бурю

По мнению специалистов, офшоры доживают свои последние годы. Противо-офшорные действия властей участились, и бизнесу пора искать более «умные» схемы оптимизации налогообложения. <br><br>В среду, 30 ноября, Федеральная налоговая служба объявила войну офшорным схемам. По словам главы ФНС Анатолия Сердюкова, оттого, что компании-владельцы российских предприятий являются резидентами офшорных зон, сумма потерь федерального бюджета по налогу на прибыль только нефтяных компаний составила в 2004 году порядка $2 миллиардов. ФНС предлагает пересмотреть все соглашения, заключенные с Кипром, Люксембургом и другими странами, где существуют офшоры, «на предмет их соответствия действующему законодательству для защиты экономических интересов российского государства». <br><br><b>Наличие офиса защищает</b><br>Чтобы пользоваться легально офшорными условиями нужно, чтобы зарегистрированное в нем предприятие действительно, а не номинально осуществляло там бизнес. Наличие офиса, осуществление работы в этом офисе, размещение в нём персонала и руководителя, реально осуществляющих в этом офисе соответствующую деятельность, все это признаки действительного осуществления деятельности на Кипре. <br>Если Кипрская фирма используется лишь как звено в цепи сделок по купле-продаже товара, если имеются доказательства тому, что она входит в формальную или неформальную группу лиц, в рамках которой этот товар перепродаётся, и отсутствуют разумные объяснения включения её в цепь соответствующих сделок, то налоговые органы могут переквалифицировать характер деятельности российского налогоплательщика, приплюсовав его прибыль к показателям деятельности связанной российской компании. Если кипрский участник совместной деятельности осуществляет реальную часть деятельности только на территории Кипра, не является зависимым от российского участника лицом, осуществляет реальный вклад в совместную деятельность, то у налоговых органов будут существенные проблемы с переквалификацией, т.к. переквалифицировать тут, по нашему мнению, нечего: законодательство не предполагает обложение прибыли кипрского участника от такой деятельности в РФ. Аналогичным образом решаются проблемы налогообложения и переквалификации характера деятельности в том случае, если перераспределение части заработанной в РФ прибыли осуществляется не на основе договора купли-продажи, а на основе иных договоров (услуги, совместная деятельность и др.). <br>Андреева Мария, Руководитель налоговой практики ООО "Пепеляев, Гольцблат и партнеры" Санкт-Петербург.<br><br><b>Атака на неоффшорный Кипр</b><br>Представителям бизнеса не понятно, почему начать решили с Кипра. Действительно, Кипр входит в тройку лидеров по объему инвестиций в российскую экономику: 16,8% всех накопленных инвестиций в России проистекают с этого острова. Причем по мнению экономистов, эти инвестиции являются репатриацией российских капиталов – а не активностью иностранных инвесторов – которых на Кипре столько никогда не было и нет. Что означает – российские предприниматели охотно инвестируют в Россию, пусть и не заявляя о себе открыто. Но объем накопленных инвестиций - это скорее следствие прошлой популярности Кипра как налоговой гавани. Сейчас ситуация изменилась.<br><br>«Не понятно, почему накинулись на Кипр, - недоумевает Константин Красовский, генеральный директор ЗАО «Компетенс-Консалтинг», - Подчиняясь европейским правилам Кипр перестал быть оффшорной зоной с 2005 года – когда он вошел в ЕС. Раньше ставка налога на прибыль там составляла 4,25%, а сейчас введены налоги, сходные с Евросоюзом. Компании облагаются налогом на прибыль 10%. В качестве оффшоров сейчас гораздо больше используются традиционные Виргинские острова - BVI. Вот там действительно огромное количество оффшорных компаний». <br><br>Но дело не только в минимизации налогов. По словам представителей бизнеса, компаниям, привлекающим западных инвесторов или потенциальных покупателей бизнеса, удобно иметь действующую компанию на Кипре: «Западные компании предпочитают иметь дело с фирмами, зарегистрированными в понятной им юрисдикции. Кипр входит в ЕС, работа чиновничьего аппарата на Кипре приближена к европейскому варианту, система отчетности более понятна», - говорит руководитель крупного предприятия с иностранным капиталом. <b>Оффшорная «матрешка»</b> Кроме того, если считать Кипр офшором – то он будет «белым». Офшорные зоны делятся на группы – более и менее негативно воспринимаемые мировым сообществом. Первая группа - это страны, ведущие наблюдение за финансовой деятельностью на их территории и также осуществляющие соответствующее сотрудничество с другими странами. «Белые» офшоры – это Швейцария, Люксембург, Кипр и т.п.. «Форум Финансовой Стабильности» (FSF), организация, созданная в апреле 1999 года министрами финансов и руководителями центральных банков стран Большой семерки, характеризует эти страны как наиболее качественные и послушные финансовые центры. И есть так называемые «темные» офшоры – BVI, Делавер, Ниуэ и еще длинный перечень стран – см. черные списки FSF, FATF, («Рабочая группа по финансовому действию», ее целью впрямую заявлена международная борьба с отмыванием денег), ОЕСD (Организация по Экономическому Сотрудничеству и Развитию). «Темные» офшоры имеют нулевые ставки налогов и слабый (отсутствующий) финансовый контроль. Поэтому с темными офшорами работают через «белые». Получается, что офшоры – как матрешки. Один «зашит» в другой. То есть, если продавцом продукции в Россию является компания из «белого» офшора, то часто на самом деле прибыль может накапливаться и где-то на BVI.