АУДИТ: ВОПРОС - ОТВЕТ

<BR>- Будет ли предоставляться льгота по подоходному налогу, предусмотренная п. 14 "в" раздела 1 Инструкции ГНС №35 от 29.06.95 "По применению Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц", иностранному специалисту - гражданину Великобритании, который работает в компании на штатной должности с 05.04.99, в случае приобретения им недвижимости в РФ?<BR>- В соответствии со ст. 17 раздела VI Закона РФ №1998-1 от 01.12.91 "О подоходном налоге с физических лиц" (далее - Закон), с доходов, получаемых физическими лицами, не имеющими постоянного местожительства в РФ, указанных в главах II, III Закона, налог удерживается в порядке, предусмотренном главами II-IV Закона. В главах II, III рассматривается налогообложение доходов, получаемых физическими лицами по месту и не по месту основной работы. <BR>В соответствии со ст. 8 главы II Закона, исчисление налога производится с начала календарного года по истечении каждого месяца с суммы совокупного дохода, уменьшенного на суммы, предусмотренные пунктами 2-6 ст. 3 и ст. 6 настоящего Закона, с зачетом ранее удержанной суммы налога. В соответствии с п. 6 "в" ст. 3 Закона, совокупный доход уменьшается на суммы, направленные физическими лицами на покупку недвижимости. Данная льгота предоставляется физическому лицу по его письменному заявлению, представленному в бухгалтерию организации по месту основной работы либо в налоговый орган по месту постоянного жительства, в пределах пятитысячекратного минимального размера оплаты труда, установленного Законом. <BR>Однако существует мнение, что льгота по подоходному налогу, предоставляемая физическому лицу при покупке недвижимости, распространяется на физических лиц, имеющих статус постоянного местожительства в РФ. Эта позиция является весьма спорной, так как исходя из буквы Закона такой вывод сделать нельзя. Поэтому мы рекомендуем во избежание споров с налоговыми органами направить сотрудника самостоятельно сдавать декларацию.<BR><BR>- Учредитель - нерезидент принял решение оказать материальную помощь российской фирме, перечислив валютные суммы для увеличения оборотных средств. Какие документы необходимы для легализации поступления валюты? Какие бухгалтерские записи необходимы для отражения этой операции? Каковы налоговые последствия?<BR>- В соответствии с п. 6 ст. 2 Закона РФ №2116-1 от 27.12.91 "О налоге на прибыль предприятий и организаций", в состав доходов от внереализационных операций включаются суммы средств, полученных безвозмездно от других предприятий, за исключением средств, переданных между основным и дочерним предприятием, при условии, что доля основного предприятия составляет более 50% в уставном капитале дочернего предприятия. В соответствии с этим пунктом, при получении денежных средств от учредителей предоставляется льгота по налогу на прибыль. Однако налоговое законодательство не содержит определений основного и дочернего предприятий. Существует мнение, что ст. 105 Гражданского кодекса (часть 1) данные понятия определены только для российских юридических лиц. Однако наша фирма придерживается той точки зрения, что понятие основного и дочернего предприятия применимы как к российским организациям, так и к иностранным.<BR>В соответствии с п. 1 ст. 4 Закона РФ №1992-1 от 06.12.91 "О налоге на добавленную стоимость", в облагаемый оборот включаются любые получаемые средства, если их получение связано с расчетами по оплате товаров (работ, услуг). Следовательно, данные суммы налогом на добавленную стоимость не облагаются.<BR>Согласно п. 1.1 Указания ЦБ РФ от 21.07.99 №611-У "О проведении валютных операций, связанных с дарением и прощением долга", разрешение Банка России не требуется на зачисление юридическими лицами-резидентами на свои валютные счета в уполномоченных банках иностранной валюты, получаемой от нерезидентов в виде дарения, пожертвований или иных безвозмездных и невозвратных поступлений.<BR>Поэтому в данном случае рекомендуется заключить с нерезидентом договор дарения или оказания безвозмездной материальной помощи. Здесь следует отметить, что, в соответствии со ст. 575 Гражданского кодекса (часть 2), между коммерческими организациями запрещено дарение свыше 5 МРОТ.<BR>Однако данная сделка является внешнеэкономической. Обязательства сторон по ней определяются в соответствии со ст. 166 Основ гражданского законодательства Союза ССР и республик (утв. ВС СССР 31.05.91 №2211-1). В соответствии с этой статьей, если при совершении сделки стороны не избрали, по праву какой страны определяются их права и обязанности, то применяется право той страны, где учреждена, имеет место жительства или основное место деятельности сторона, являющаяся дарителем. Таким образом, к данной сделке могут применяться правовые нормы страны нерезидента, которыми не запрещено дарение. <BR>Данная операция отражается в регистрах бухгалтерского учета следующей проводкой:<BR>Д-т сч. 52 "Валютный счет" К-т сч. 80 "Прибыли и убытки".<BR>Данные средства должны быть выведены из-под налогообложения и показаны в Справке о порядке определения данных, отраженных по строке 1 "Расчета налога от фактической прибыли".<BR><BR>Подготовлено аудиторско-консалтинговой группой "Что делать Консалт" (аудиторско-консалтинговая группа "Гориславцев и Ко").