Консультационные услуги пересеклись с НДС

<BR><BR>Российские фирмы, консультирующие своих иностранных партнеров, до конца так и не уверены в вопросе обложения НДС.<BR> Одни предприниматели считают, что есть все основания не платить НДС с выручки за оказанные иностранным фирмам услуги, другие в этом сомневаются и предпочитают платить.<BR> Начиная с 9 апреля 1996 года (со дня вступления в силу федерального Закона от 01.04.96 №25-ФЗ) для целей налогообложения консультационные услуги, оказываемые иностранным фирмам, не относятся к экспортируемым. С указанного времени их налогообложение поставлено Законом об НДС в зависимость от места реализации услуги, определяемого в данном случае местом осуществления экономической деятельности покупателя, если покупатель имеет место нахождения в одном государстве, а продавец - в другом. <BR><B>Предмет контракта - камень раздора</B><BR>"Вопрос с обложением НДС консультационных услуг - это больной вопрос не только для предпринимателей, но и для налоговых инспекторов, - дает комментарий заместитель начальника отдела косвенных налогов Госналогинспекции по Петербургу Ольга Сергеева. - С одной стороны, существуют сложности с непростыми формулировками Закона об НДС. С другой - нельзя дать конкретные рекомендации, не рассмотрев условия конкретного договора. <BR>Достаточно часто предприниматели нечетко формулируют предмет контракта: его авторы называют одну и ту же услугу по тексту контракта то маркетинговым анализом, то консалтингом. В итоге выяснить, в чем, собственно, заключается услуга, которую собирается оказать российское предприятие своему иностранному партнеру, становится непростым делом. А именно от этого зависит, будет ли облагаться услуга НДС или нет". <BR><B>Проще простого</B><BR>Вопросов не возникает, если признано, что иностранная фирма работает на территории России и платит за консультации для того, чтобы, например, открыть и зарегистрировать свой филиал. В этом случае всем ясно, что, поскольку местом экономической деятельности покупателя услуг (иностранное предприятие) является, например, Петербург, то и местом реализации услуг будет территория России. Отсюда вывод: консультирующей фирме придется заплатить НДС с оборота за оказанные услуги по ставке 20%.<BR><B>Выгода приведет </B><BR><B>к НДС</B><BR>А как быть в ситуации, когда иностранное предприятие находится за границей и покупает консультационные услуги у российской фирмы, например, по вопросам реализации импортных товаров? В этом случае специалисты налоговой инспекции начинают анализировать контракт с инофирмой, чтобы определить экономический интерес иностранного партнера. Получит он доход на территории России или нет? <BR>"Если подтвердится факт, что покупателем указанных услуг будет получен доход или появится выгода в России, то местом его экономической деятельности будет признана территория России. Обороты по реализации консультационных услуг в адрес этого покупателя будут привлечены к налогообложению", -поясняет Ольга Сергеева. <BR><B>По другим правилам </B><BR>Есть некоторые виды услуг, к которым у специалистов налоговой инспекции выработан особый подход, например услуги по маркетингу, услуги по агентированию иностранных судов. По их мнению, в Законе об НДС (статья 4, п. 5, подп. "е") для этого вида услуг существует жесткое правило - местом их реализации будет признана та территория, где работает фирма, оказавшая эти услуги. То есть если для иностранной фирмы консультации по маркетингу готовила российская фирма, то, соответственно, и местом реализации услуг будет также признана территория России.<BR>Что же касается экспортных услуг, освобожденных от уплаты НДС, то их исчерпывающий перечень дан в разделе 6, п. 14, подп. "ж" Инструкции №39 Госналогслужбы РФ.<BR>