Кто и за что подвергается проверкам

Павел Гагарин, председатель Совета директоров аудиторско-консалтинговой группы «Градиент Альфа», председатель Экспертного совета при Комиссии Мосгордумы по законодательству, налоговый консультант:

«Наша аудиторско-консалтинговая группа работает с клиентами из разных секторов экономики, и во всех сферах мы отмечаем резкое увеличение числа выездных налоговых проверок. Статистика – вещь упрямая, и она говорит о том, что коэффициент налогового давления на бизнес (соотношение количества проверок, которым подвергаются наши клиенты, к числу наших клиентов) в 2010 году по сравнению с 2002 годом вырос более чем в семь раз. Возросла не только административная активность налоговых органов. Усовершенствовались и методы работы, повысилась эффективность.

Политика государства в этой сфере такова: за налоговые нарушения с налогоплательщика нужно взыскивать как можно больше денег. Один мой знакомый – весьма высокопоставленный чиновник – налоговую доктрину России описал двумя меткими фразами: «Если налогоплательщик платит мало налогов, то надо заставить его платить налогов больше. Если налогоплательщик платит налогов достаточно, то он может платить еще больше, а значит, к этому его тоже можно принудить». Просто во всех странах налоги платят, а в России их собирают…

Есть семь основных факторов налоговых рисков коммерческих предприятий. Во-первых, это сотрудничество с фирмами-«однодневками», во-вторых, работа с недобросовестными обслуживающими организациями и контрагентами, занимающимися отмыванием денег и незаконной оптимизацией налогообложения. Также это непрофильная деятельность и непрофильные активы компании. Большое подозрение налоговиков вызывают деловые связи с неблагонадежными банками, имеющими санкции Центрального банка Российской Федерации за нарушения закона №115-ФЗ о противодействии отмыванию денег, а также сотрудничество с банками, оказывающими сомнительные услуги финансового характера (налоговики не сомневаются, что ими пользуются все их клиенты). Список таких финансово-кредитных организаций опубликован на сайте ЦБ РФ.

Пятым фактором налоговых рисков является отклонение представленных компанией данных от средних отраслевых показателей хозяйственной деятельности более чем на 20 процентов (сумм оборотов, общих сумм уплаченных налогов, уровня зарплаты сотрудников, норм прибыли, рентабельности, торговых и производственных наценок). Средние отраслевые цифры различных секторов экономики есть на сайтах ФНС России и УФНС по городу Москве.

Шестым и седьмым факторами, сигнализирующими о налоговой недобросовестности компаний, являются юридические и организационные риски.

Грамотный анализ своего предприятия по каждому из этих пунктов позволит увидеть его глазами налоговиков. Своим «налоговым портретом» можно управлять – и благодаря этому становиться для контролирующих органов добросовестным налогоплательщиком.

СКАЖИ МНЕ, КТО ТВОЙ ДРУГ, И Я СКАЖУ, КТО ТЫ

Тенденции и характер проведения выездных налоговых проверок свидетельствуют о том, что сейчас налоговики в меньшей степени вдаются в тонкости бухгалтерского и налогового учета, довольно редко придираются к нарушению принципов бухгалтерского учета и методологии, а ищут, прежде всего, недобросовестных контрагентов – то есть компании, имеющие признаки «однодневок». Именно благодаря этому налоговые органы могут доначислить 90% всех возможных недоимок, пеней и штрафов.

Сейчас фирмами-«однодневками» налоговые органы считают совсем не такие компании, которые в 1990-е годы создавались, в самом деле, на несколько дней для совершения одной или нескольких мошеннических операций. Сегодня, с точки зрения налоговиков, фирмой-«однодневкой» может быть компания, которая существует несколько лет.

Налоговые органы выработали определенные критерии, по которым фирма может быть причислена к «однодневкам». Этих признаков в настоящее время более 130, и список регулярно пополняется. Под эти характеристики может попасть и вполне законопослушная организация. Поэтому компанию признают «однодневкой» не по одному критерию, а по совокупности трех из них.

«МАССОВЫЕ» ГЕНДИРЕКТОР И ГЛАВБУХ НЕЖЕЛАТЕЛЬНЫ

Итак, первыми признаками «однодневки» являются регистрационные и юридические критерии. Самые важные из них – это генеральные директоры, которые руководят десятью компаниями и более, «массовые» учредители и главные бухгалтеры. Если компания честная, она должна будет обосновать данный факт перед налоговой инспекцией: объяснить, например, что она является малым предприятием, возможности платить зарплату главному бухгалтеру нет, поэтому бухучет ведет сторонняя организация. В качестве подтверждения нужно представить договор, данные бухучета, сведения об оплате услуг, телефоны организации, куда бухучет отдан на аутсорсинг, и прочие ее реквизиты. Негативными факторами являются совмещение одним человеком должностей генерального директора и учредителя или генерального директора и главного бухгалтера.

У налоговых органов вызывает подозрение, если у организации единственный учредитель, являющийся физическим лицом. Инспекторы с настороженностью относятся к организациям, юридические адреса которых совпадают с несколькими десятками других зарегистрированных фирм. К таким адресам, впрочем, причислены практически все офисные центры Москвы (в этом случае желательно иметь соответствующую справку). Сведения об адресах массовой регистрации в столице можно найти на сайте УФНС по Москве. Там же можно посмотреть и списки «массовых» генеральных директоров. Следующий важный признак – несовпадение юридического и фактического адресов организации.

В первую группу признаков «однодневок» входит также минимальный уставной капитал, как правило, внесенный даже не деньгами.

Важным регистрационным критерием этой группы является и типовой устав, текст которого практически полностью повторяет бланк устава, который дают в качестве примера информационно-справочные системы «ГАРАНТ» и «Консультант». Помните, по закону вы должны попросить у своего контрагента копию устава и сравнить его с этой «рыбой». Если там будут совпадать целые абзацы и даже страницы, значит, сотрудничать с такими партнерами не рекомендуется».

Материал подготовлен Центром по связям с общественностью аудиторско-консалтинговой группы «Градиент Альфа» www.gradient-alpha.ru