АУДИТ: ВОПРОС - ОТВЕТ

<BR>- Курьер нашей фирмы получил под отчет большую денежную сумму для покупки различных необходимых для офиса товаров. По некоторым из покупок курьер отчитался только товарными чеками. В налоговой инспекции говорят, что денежные суммы, уплаченные за товары, по которым выдали только товарный чек, но нет кассового чека, должны включаться в годовой доход курьера и с них необходимо удерживать подоходный налог. Так ли это? Почему не достаточно товарного чека?<BR> - Для того чтобы денежные суммы, выданные сотруднику организации под отчет, включались в состав затрат организации по производству и реализации продукции (работ, услуг), сотрудник должен предоставить первичные оправдательные документы, подтверждающие, на что израсходованы подотчетные средства. К таким первичным документам относятся: товарные чеки, кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, счета-фактуры, проездные документы и другие. Кассовый чек подтверждает произведенную покупателем, в данном случае вашим курьером, оплату за товар, приобретенный в розничной торговле. Налоговая инспекция считает, что раз нет кассового чека, значит, не было оплаты. Следовательно, подотчетную сумму налоговая инспекция расценивает как доход курьера и не включает в состав затрат вашей организации. Однако такое положение налоговой инспекции является спорным. Законодательством предусмотрена возможность торговли в определенных случаях без применения кассового аппарата, например при торговле с лотка на открытом рынке. В таких случаях не существует каких-либо ограничений на совершение покупок. Поэтому по вполне объективным причинам у вашего курьера в определенных случаях просто никак не могло быть кассового чека. Наличие иных документов, подтверждающих факт совершения хозяйственных операций по приобретению товаров и размер расходов по их приобретению, дает вам право оспорить решение налоговой инспекции. Такими документами могут являться товарные чеки на приобретенные товары, авансовые отчеты подотчетных лиц, акты оприходования и отпуска в производство, сделанные на их основе записи в бухгалтерских регистрах.<BR><BR>- Можно ли оплату визиток сотрудникам отнести на себестоимость? В налоговой инспекции говорят, что нельзя. <BR>- Затраты на изготовление визиток нельзя отнести на себестоимость. Положение о составе затрат не содержит такой статьи расходов, как изготовление визиток. Нельзя их отнести и на рекламные расходы, так как визитные карточки к рекламной продукции не относятся. Письмо Минфина РФ от 06.10.92 №94 дает определение рекламных расходов. Исходя из этого определения расходы на изготовление визиток нельзя отнести к рекламным.<BR><BR>- Можно ли оплату использования Internet отнести на затраты?<BR> - В соответствии с пп. "и" п. 2 Положения о составе затрат, оплата информационных услуг включается в себестоимость продукции (работ, услуг), но только в том случае, если такие консультации связаны с управлением производством. Поэтому оплату услуг Internet как информационных услуг можно относить на себестоимость, но только если есть возможность обосновать, что использование Internet непосредственно связано с производственной деятельностью вашего предприятия. Кроме того, для отнесения оплаты Internet на себестоимость продукции (работ, услуг) необходимо наличие договора, в котором отражено содержание услуг.<BR>- Предприятие приобрело новое оборудование, но готовой продукции реализовало очень мало. Получилось, что суммы НДС, перечисленные поставщикам оборудования, существенно превысили суммы НДС, которые предприятие должно было заплатить бюджету. Будет ли это учтено в платежах дальнейших периодов?<BR><BR>- В ст. 7 Закона РФ "О налоге на добавленную стоимость" сказано, что в случае превышения сумм налога по товарно-материальным ценностям, стоимость которых фактически отнесена (списана) на издержки производства и обращения, а также по основным средствам и нематериальным активам над суммами налога, исчисленными по реализации товаров (работ, услуг), возникающая разница засчитывается в счет предстоящих платежей или возмещается за счет общих платежей налогов. Делается это в десятидневный срок со дня получения расчета за соответствующий отчетный период.<BR><BR>- В налоговой инспекции заявили, что с сумм, которые фирма перечисляет в различные фонды на благотворительные цели, нужно уплачивать налог на прибыль. Как же так? <BR>- Согласно Закону РФ "О налоге на прибыль" (№2116-1 от 27.12.91), при исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, уменьшается на суммы взносов на благотворительные цели, в экологические и оздоровительные фонды, на восстановление объектов культурного и природного наследия, общественным организациям инвалидов, общероссийским объединениям, специализирующимся на решении проблем национального образования и творчества и др. (п. 4.1.3. Инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций от 10.08.95 №37). Налоговый инспектор прав, если фонды, в которые вы перечисляете деньги, не относятся к указанным в этом списке. Требование инспектора может быть объяснено еще и тем, что совокупная сумма взносов превысила 3 либо 5% облагаемой налогом прибыли, в зависимости от того, какой организации или в какой фонд внесены суммы. В этом случае налог вам платить придется.<BR><BR>- Сейчас налоговая инспекция проверяет нашу фирму. Скажите, а если в ходе проверки все-таки будут обнаружены нарушения, может ли быть на наш расчетный счет выставлено инкассовое распоряжение?<BR>- Налоговая инспекция может выставлять инкассовые поручения только на основании решения, принятого по результатам акта проверки. То есть в ходе проверки, когда еще не составлен акт и тем более не принято решение, инкассовых поручений на бесспорное списание сумм недоимок по налогам налоговые органы выставлять не имеют права. Следует отметить, что, в соответствии с определением Конституционного суда РФ от 06.11.97 и Письмом ГНС РФ от 08.12.98, налоговые органы могут списывать в бесспорном порядке только суммы недоимок по налогам и пени. В решении налоговой инспекции о применении мер финансовой ответственности может содержаться предложение о добровольной уплате начисленных сумм штрафов. Если налогоплательщик не вносит в установленный срок суммы штрафов, а также суммы сокрытого или заниженного дохода (прибыли) и при этом выразит свое несогласие с принятым решением, то налоговые органы вправе только через арбитражный суд взыскать эти суммы в бюджет.