Фраза Бенджамина Франклина о неизбежности всего двух вещей в мире, смерти и налогов, теперь актуальна и для России. Однако те, кто видит в постоянных налоговых новациях разрушение системы, постройка которой была провозглашена в 2000 году, сильно ошибаются. Похоже, так всё и задумывалось.
В ноябре ФНС РФ в современном виде отпраздновала своё 35–летие. Череда изменений в налоговом законодательстве, длящаяся на протяжении последнего десятилетия, появление новых законных и подзаконных актов и рост налоговых ставок косвенно затронули каждого жителя страны.
Хотя подавляющее большинство граждан, как и прежде, так и не научились видеть отличия между НДФЛ и НДС, а бухгалтеры после первого острого неприятия нововведений вдруг начинают налоговиков благодарить.
Рождение цифрового исполина
С января 2026–го, по оценке бизнеса, в налоговой системе поменяется буквально всё. От решения до фактического принятия закона прошло чуть менее полугода: и ставка НДС повышается с 20 до 22%, и объявлен старт поэтапной фактической отмены упрощённой системы налогообложения (УСН).
Однако предстоящие нововведения называть полноценной налоговой реформой не стоит: в общеупотребительной лексике процесс получил термин "точечная донастройка". Реформа прошла лет десять назад, сейчас от неё идут лёгкие круги.
Кто сегодня вспомнит, что с 1 января 2025 года была сломана сложившаяся система плоской шкалы налогов на доходы физлиц? Единая ставка 13% на доходы введена в 2001 году, спустя 10 лет идею депутатов ввести "налог на роскошь" и заставить сверхбогатых граждан платить в казну больше, правительство жёстко пресекло.
Тогда вскользь была произнесена никем не замеченная фраза: сперва научимся администрировать, потом уже будем предпринимать шаги к корректировкам. На получение опыта ушло ещё 10 лет. И ФНС за этот период буквально превратилась в технологичного цифрового исполина.
Впервые незыблемую плоскую шкалу отрихтовали в 2020–м. Опять же, как и сейчас с НДС, страна узнала о предстоящем повышении только летом, за полгода до появления ещё одной ставки в системе НДФЛ — 15% с 2021–го. Её обосновали желанием усилить налоговое бремя для более успешных и богатых сограждан. Хотя буквально в феврале 2020–го министр финансов РФ Антон Силуанов в интервью РБК заявлял, что введение прогрессивной шкалы НДФЛ возможно будет после 2024 года.
История показала, что он был прав: то изменение не аннулировало плоский принцип налогообложения, а лишь незначительно его скорректировало.
Полноценный переход на дифференцированную шкалу произошёл в 2025–м, и за текущий год мы заплатим НДФЛ в зависимости от доходов по ставкам от 13 до 22%.Опять же малозаметным для общества стало увеличение и ставки по налогу на прибыль — сразу на четверть, с 20 до 25%. Безусловно, это ускорило рост цен на товары. И в каких–то случаях замедлило и рост зарплат. Но бизнес смирился. Из–за полной прозрачности платежей он уже не может для так называемой налоговой оптимизации применять схемы из нулевых.
И бизнес, и граждане стали общаться с налоговиками дистанционно. Пропали многочасовые очереди в инспекции, больше никто не тратит время на попытки дозвониться, чтобы задать вопросы, почему именно такая сумма получилась к уплате налога, а не другая.
И это лишь малая часть изменений. За годы, на протяжении которых ФНС превращалась в оцифрованный сервисный институт, рождался и погибал бизнес: исчезли объявления на заборах, предлагающие помощь в составлении деклараций. Появились мегасервисы и интегрированные в банковские приложения отдельные услуги по ведению бухгалтерии и сдаче отчётности.
Пропала необходимость ежегодно куда–то ездить и платить за выпуск и пролонгацию ЭЦП директора или уполномоченного представителя. Граждане не заметили, что случайно исчезла банковская тайна: уже второй год подряд ФНС выставляет налоговые требования по НДФЛ на доходы от депозитов.
Недавно налоговики получили право без суда взыскивать со счетов граждан недоимки по налогам. Практически они видят и, соответственно, могут абсолютно всё: в одном из сибирских городов, например, местные налоговики на своих ресурсах опубликовали отчётную новость.
Дескать, в 2025 году было выявлено и совершено более 5 тыс. выездных рейдов по квартирам, которые сдаются в аренду. И результатом силы убеждения налоговиков стало пополнение местного бюджета чуть ли не на 5 млрд рублей одномоментно.
ФНС действительно видит и знает и о гражданах, и о бизнесе больше, чем они сами. Теперь уже можно переходить к работе и с меньшими суммами недоимок: вроде бы как на примете раньше были владельцы более 10 объектов недвижимости, сегодня — уже пяти и менее. Так и с юрлицами: если вы под видом дивидендов выводите деньги, минуя ФОТ, вопросы возникают сразу. А с сотрудников, к слову, уже можно начать удерживать повышенный НДФЛ.
Насильно мил будешь
Одной из самых заметных вех в череде налоговых корректировок стал переход на ЕНС (единый налоговый счёт). Бизнес, привыкший платить налоги по другому принципу, в первые рабочие дни января увидел минусы на налоговых счетах. Это грозило повышенными пенями: никто не понимал, почему появляется отрицательное сальдо, а поступившие суммы списываются в новой, непривычной последовательности.
Были и другие трудности, сопровождавшие новую схему оплаты весь 2023 год, которые вызвали даже реакцию президента. Неготовностью ФНС возмущались не только бизнесмены: граждане потянулись с жалобами на ошибки позднее, к июню, ближе к первой волне оплаты налогов. Критиковали сломанную систему и финансовые блоки правительств регионов: переносы даты зачислений создали "дыры" в казне из–за более позднего зачисления НДФЛ, основного ресурса местных бюджетов.
ФНС, скорее всего, практически перешла на ручное управление. Наверное, обычные сотрудники работали сутками: корректировали, писали пояснительные и ругали поспешный переход на ЕНС при неготовности программного обеспечения ФНС.
Спустя 2 года страсти утихли. Простой бухгалтер рассыпается в благодарностях: работать стало проще, прозрачнее и быстрее.
Главный бонус ЕНС — переход на единую дату платежа и отсутствие переплаты или недоимок по налогам. Раньше каждая платёжка зачислялась по своим КБК: и если бухгалтер ошибся или расщедрился по авансовому платежу, на другие налоги нужно было искать деньги и изымать их из оборота. Сейчас — два движения мышкой, и все средства перераспределены так, как просит налогоплательщик. Без нарушения сроков и, соответственно, пени.
Однако российский бизнес использовал это как новую схему расчёта с контрагентами, с которой ФНС начинает бороться уже внутри ЕНС.
Одной из особенностей единого счёта оказалась возможность пополнять "товарищеский счёт", то есть одна компания может перечислить деньги на ЕНС какой–нибудь третьей. И получатель денег делает запрос в ФНС с требованием вернуть переплату, что налоговики и обязаны сделать. Таким образом обеспечивается безналоговая оплата поставок товаров и услуг.
Другим поводом для гордости ФНС стоит назвать институт самозанятых. Появившийся как пилотный, тестовый проект в 2019–м, к 2025–му только в Петербурге этот налоговый статус оформил себе каждый восьмой житель города.
Идея и программное обеспечение, расчёт и удержание налогов, выставление чеков и простая форма отчётности — все эти действия совершают налоговики, пусть и с незначительным участием избранных банков. Конечно, местные бюджеты могут жаловаться, что хотели бы поступлений по этому налогу чуть больше. С другой стороны, 5 лет назад эти доходы граждан в принципе не приносили никакой налоговой выгоды для государства.
Полноценная реформа
Критика ужесточения фискальной нагрузки достаётся исключительно налоговикам. Действительно, о повышении НДС с 2026 года стало известно только из проекта федерального бюджета, до этого момента никто из чиновников не позволял себе подтверждать грядущее повышение, скорее опровергали. Ровно по такой же схеме действовали в 2018–м, когда НДС с 2019 года увеличили с 18 до 20%.
Тогда, кстати, потребительские товары одномоментно подорожали отнюдь не на 2%. Но ведь по сути ФНС прямого отношения к нововведениям не имеет: инициатором выступает правительство, а налоговый орган — его наёмный рядовой исполнитель, выполняющий приказы начальника. Хотя, скорее всего, поблагодарить за растянутые по времени существенные изменения в налогах нужно всё же непосредственно налоговые органы. Если бы НК РФ поменяли сразу за один год, наверное, ни бизнес, ни граждане, ни сама система не справились.
За последние годы продолжали появляться и отменяться системы налогообложения, корректировались критерии для действующих — кто сейчас вспоминает про налог с продаж или ЕНВД? Или способен увидеть разницу между туристическим сбором и налогом? Патентная система, судя по настроениям в правительстве, тоже будет в ближайшие пару лет изменена. Плюс закончится временный проект по самозанятым: депутаты намекают, что их будут как–то уравнивать в правах и обязанностях с индивидуальными предпринимателями.
Государство держит бизнес в тонусе, но, справедливости ради заметим, и поблажки тоже остаются: от региональных льгот и амнистии для "дробленцев" до механизма федерального инвестсчёта (ФИНВ).
С чем точно стоит окончательно распрощаться, так это с распространённым в прежние годы нарративом о том, что российские налоги — одни из самых комфортных и необременительных в мире. Так действительно было пару десятков лет назад, но либеральность системы оказалась не принципиальной позицией навсегда, а разумным компромиссом на то время, пока более высокие запросы государства технически невозможно было администрировать.
Теперь научились. Налоговая система объективно превратилась, возможно, в самый эффективный цифровой сервис и впервые в истории на деле опровергла известную истину о том, что суровость российских законов искупается необязательностью их исполнения.
