00:0022 июня 201000:00
602просмотров
00:0022 июня 2010
Получен товар по договору поставки на условиях оплаты с отсрочкой платежа. В нем все стандартно: никаких залогов, никаких указаний о продажной цене. Но есть два пункта: 1- право собственности на товар переходит к покупателю с момента оплаты поставщику. 2- С момента поставки товара покупателю (т. е. нам) переходит право отчуждения товара третьим лицам (право реализации).Мы благополучно продали товар третьим лицам и только после этого оплатили товар поставщику. Какие бухгалтерские проводки делать в данной ситуации? Какая сумма (вся продажная или наша наценка) будет по кредиту счета 90? Это очень важно, так как у нас часто выходит минимальный налог по УСН.Опубликовано в №23 от 22 июня 2010
Порядок признания доходов и расходов при упрощенной системе налогообложения
прописан в ст. 346.17 Налогового кодекса РФ.
В частности, в соответствии с п. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов при УСН является день поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу организации, получения иного имущества или погашения дебиторской задолженности иным способом. Это означает, что в доходы фирма, применяющая упрощенную систему налогообложения, включает суммы, полученные от покупателей за отгруженные товары, только когда деньги поступают на расчетный счет. Если компания применяет объект налогообложения «доходы», тогда именно с этой суммы нужно платить налог по ставке 6% (ст. 346.20 НК РФ).
Расходы компаниями-упрощенцами признаются только после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ). Для учета для учета расходов по приобретению товаров, которые приобретены для дальнейшей перепродажи, предусмотрен особый порядок: их стоимость учитывается для целей налогообложения по мере реализации. Специалисты Минфина РФ считают, что доходы от реализации товаров можно уменьшить на стоимость их приобретения только тогда, когда покупатель оплатит покупку (Письма от 16.09.09 №03-11-06/2/188, от 11 июня 09 №03-11-09/205).
При определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в состав расходов включается стоимость приобретенных товаров, оплаченных поставщикам, реализованных и оплаченных покупателями. В случае если оплата от покупателей за товар будет поступать частями, то стоимость товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, будет учитываться в составе расходов по мере поступления оплаты от покупателей и определяться одним из методов оценки покупных товаров, предусмотренных в подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ (Письмо Минфина РФ от 16.09.09 №03-11-06/2/188).
Исходя из вышесказанного, можно сделать следующий вывод:
В момент получения денежных средств от покупателей отражается в доходах сумма полученного дохода. Сумма полученного дохода уменьшается на сумму произведенной оплаты поставщику в том периоде, когда такая оплата произойдет. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу (п. 4 ст. 346.21 НК РФ). Соответственно, если указанные операции произведены в рамках одного отчетного периода, налоговой базой будет только так называемая наценка или разница между продажной и покупной стоимостью товаров. Если момент оплаты поставщику приходится на следующий отчетный период, тогда вся сумма полученной от продажи товаров выручки будет учтена в составе доходов.
Пункт 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.96 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» освобождает организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, от обязанности ведения бухгалтерского учета. Эта обязанность сохранена для компаний-упрощенцев только в части учета основных средств и нематериальных активов, который ведется ими в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете.
Налоговый учет компании-упрощенцы ведут в соответствии со ст. 346.24 НК РФ в книге учета доходов и расходов по форме, утвержденной Приказом Минфина РФ от 31.12.08 №154н.
В частности, в соответствии с п. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов при УСН является день поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу организации, получения иного имущества или погашения дебиторской задолженности иным способом. Это означает, что в доходы фирма, применяющая упрощенную систему налогообложения, включает суммы, полученные от покупателей за отгруженные товары, только когда деньги поступают на расчетный счет. Если компания применяет объект налогообложения «доходы», тогда именно с этой суммы нужно платить налог по ставке 6% (ст. 346.20 НК РФ).
Расходы компаниями-упрощенцами признаются только после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ). Для учета для учета расходов по приобретению товаров, которые приобретены для дальнейшей перепродажи, предусмотрен особый порядок: их стоимость учитывается для целей налогообложения по мере реализации. Специалисты Минфина РФ считают, что доходы от реализации товаров можно уменьшить на стоимость их приобретения только тогда, когда покупатель оплатит покупку (Письма от 16.09.09 №03-11-06/2/188, от 11 июня 09 №03-11-09/205).
При определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в состав расходов включается стоимость приобретенных товаров, оплаченных поставщикам, реализованных и оплаченных покупателями. В случае если оплата от покупателей за товар будет поступать частями, то стоимость товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, будет учитываться в составе расходов по мере поступления оплаты от покупателей и определяться одним из методов оценки покупных товаров, предусмотренных в подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ (Письмо Минфина РФ от 16.09.09 №03-11-06/2/188).
Исходя из вышесказанного, можно сделать следующий вывод:
В момент получения денежных средств от покупателей отражается в доходах сумма полученного дохода. Сумма полученного дохода уменьшается на сумму произведенной оплаты поставщику в том периоде, когда такая оплата произойдет. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу (п. 4 ст. 346.21 НК РФ). Соответственно, если указанные операции произведены в рамках одного отчетного периода, налоговой базой будет только так называемая наценка или разница между продажной и покупной стоимостью товаров. Если момент оплаты поставщику приходится на следующий отчетный период, тогда вся сумма полученной от продажи товаров выручки будет учтена в составе доходов.
Пункт 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.96 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» освобождает организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, от обязанности ведения бухгалтерского учета. Эта обязанность сохранена для компаний-упрощенцев только в части учета основных средств и нематериальных активов, который ведется ими в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете.
Налоговый учет компании-упрощенцы ведут в соответствии со ст. 346.24 НК РФ в книге учета доходов и расходов по форме, утвержденной Приказом Минфина РФ от 31.12.08 №154н.
