Сотрудники-инвалиды дают компании право на льготы

<b>Вопрос:</b> Имеют ли налоговые льготы организации, среди сотрудников которых есть инвалиды или пенсионеры?<br><br><b>Ответ:</b> Законодательством Российской Федерации предусмотрены определенные налоговые льготы для организаций, среди сотрудников которых имеются инвалиды или пенсионеры.<br><br>Рассмотрим виды, размеры и условия применения льгот по налогам, платежам и сборам, установленные Налоговым Кодексом РФ (НК РФ) и местными актами субъектов РФ о налогах и сборах. <br><br><b>I. Налог на добавленную стоимость (НДС).</b><br>В соответствии с п.2 ст.149 НК РФ не облагается НДС реализация (передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории РФ:<br>- технических средств, включая автотранспорт, материалы, которые могут быть использованы исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации сотрудников-инвалидов;<br>- услуги, оказываемые сотрудникам-инвалидам;<br>- услуг по уходу за сотрудниками-инвалидами и пенсионерами-престарелыми, предоставляемых государственными и муниципальными учреждениями социальной защиты. Обязательным условием является подтверждение необходимости ухода заключениями органов здравоохранения и органов социальной защиты;<br>- реализация (в том числе передача, выполнение, оказание для собственных нужд) товаров: 1) общественными организациями инвалидов (в том числе созданными как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%; 2) организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов (среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%), если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 %; 3) учреждениями, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов (среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%), созданными для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям. Льгота не предоставляется при реализации (в том числе передаче, выполнении, оказании для собственных нужд) подакцизных товаров, минерального сырья и полезных ископаемых, а также других товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов.<br><br><b>II. Налог на прибыль.</b><br>1. Согласно п.п.23 ст.255 НК РФ в расходы на оплату труда для целей налогообложения прибыли включаются доплаты сотрудникам-инвалидам, предусмотренные законодательством РФ.<br>2. На основании п.п.38 п.1 ст.264 НК РФ налогооблагаемая прибыль организаций уменьшается на расходы, направленные на социальную защиту сотрудников-инвалидов. Указанную льготу могут применять организации, в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а расходы по их оплате труда – не менее 25%.<br>3. В соответствии с п.п.39 п.1 ст.264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией для целей налогообложения прибыли относятся расходы по социальной защите сотрудников-инвалидов для налогоплательщиков–общественных организаций инвалидов, а также для налогоплательщиков-учреждений, единственным собственником которых являются общественные организации инвалидов, в случае их целевого использования. Указанные расходы не включаются в себестоимость подакцизных товаров, минерального сырья и полезных ископаемых, а также других товаров по перечню, утвержденному Правительством РФ по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов. <br><br><b>III.Единый социальный налог (ЕСН).</b><br>1. На основании п.1 ст.239 НК РФ организации любых организационно-правовых форм освобождаются от уплаты ЕСН с сумм выплат сотрудникам инвалидам I, П и Ш группы в размере, не превышающем 100 000 руб. в течение налогового периода. Указанная льгота предоставляется также на любое физическое лицо: 1) общественным организациям инвалидов (в том числе созданных как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 %, их региональным и местным отделениям; 2) организациям, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%; 3) учреждениям, созданным для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов. Льготы не распространяются на налогоплательщиков, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством РФ по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов. <b>IV. Страховые взносы от несчастных случаев</b> На основании льготы, предоставленной п.1 ст.2 Федерального Закона от 12.02.2001г. №17-ФЗ организации имеют право начислять страховые взносы для инвалидов I, П и Ш группы в размере 60% от обычных тарифов. Обязательным условием является представление списка работающих инвалидов с необходимыми данными (группа инвалидности, номер пенсионного удостоверения, номер и даты справки по инвалидности), заверенного подписью руководителя, главного бухгалтера и печатью. <b>V. Водный налог</b> В соответствии с п.п.10 п.2 ст.333.9 НК РФ не признаются объектами налогообложения использование акватории водных объектов для организованного отдыха организациями, предназначенными исключительно для содержания и обслуживания сотрудников-инвалидов и пенсионеров-ветеранов. <b>VI. Налог на имущество</b> Согласно п. 3 ст. 381 НК РФ освобождаются от налогообложения со стоимости имущества, используемого для производства и реализации продукции, следующие организации: 1) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности; 2) организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%, - в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг); 3) учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении имущества, используемого ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям; <b>VII. Обязательная плата по квотированию рабочих мест инвалидов.</b> В соответствии со ст. 1 Закона Санкт0петербурга от 27.05.2003 г. № 280-25 «О квотировании рабочих мест для трудоустройства инвалидов в Санкт-Петербурге» организации, выполнивших квоту по приему на работу инвалидов (на 2005 г. - 2,5% от среднесписочной численности), освобождаются от уплаты обязательной платы за каждого инвалида в размере прожиточного минимума. Общественные организации инвалидов и образованные ими организации, в том числе хозяйственные товарищества и общества, уставной (складочный) капитал которых состоит из вклада общественных объединений инвалидов, освобождаются от обязательного квотирования рабочих мест для инвалидов. <div align="right"><b>Тамара Николаевна Ону</b>, ведущий аудитор ООО «Аверс-аудит»</div>