Налоговый навигатор

00:0012 января 200400:00

12просмотров

00:0012 января 2004

По изменениям в законодательстве, вступившим в силу с 1 января 2004 года

По изменениям в законодательстве, вступившим в силу с 1 января 2004 года В чем произошли изменения Что изменилось НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ Перечень доходов, не учитываемых В перечень включены доходы в виде средств, поступивших на формирование Российского фонда при определении налоговой базы технологического развития, а также иных отраслевых и межотраслевых фондов финансирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, зарегистрированных в порядке, предусмотренном Федеральным законом "О науке и государственной научно-технической политике", в форме некоммерческих организаций Включены доходы в виде сумм, полученных операторами универсального обслуживания, из резерва универсального обслуживания в соответствии с законодательством РФ в области связи Порядок учета расходов Расходами на НИОКР признаются, в частности, расходы на формирование Российского фонда на НИОКР технологического развития, иных отраслевых и межотраслевых фондов финансирования НИОКР, зарегистрированных в порядке, предусмотренном ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике". Ранее перечень фондов, отчисления в которые признавались расходами на НИОКР, утверждался Правительством РФ Ставки налога Изменились ставки налога, по которым он зачисляется в федеральный и региональные бюджеты. Федеральная ставка теперь равна 5% (было 6%), региональная -- 17% (ранее 16%). Ставка налога, по которой он зачисляется в местные бюджеты, не изменилась -- 2% (подробнее о том, как в связи с этим исчислять авансовые платежи по налогу на прибыль в I квартале, см. журнал "Российский налоговый курьер", 2004, №1-2) Срок применения "старых" льгот Ограничен срок действия дополнительных налоговых льгот для налогоплательщиков, реализующих по налогу на прибыль инвестиционные проекты по договорам об осуществлении инвестиционной деятельности, установленных субъектами РФ и органами местного самоуправления по состоянию на 1 июля 2001 года. Такие льготы действуют до окончания срока, на который они были предоставлены, но не позднее 1 января 2004 года Порядок начисления амортизации По основным средствам, введенным в эксплуатацию до 31 января 1998 года, требование по "старым" основным средствам, об обязательном документальном подтверждении факта подачи документов на регистрацию не позднее права на которые подлежат 1 января 2004 года отменено. То есть по таким объектам амортизацию можно продолжать начислять, государственной регистрации даже если документы на регистрацию не поданы НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ Ставки налога Базовая ставка НДС снижена с 20 до 18% (подробнее о расчетах по НДС в переходный период см. журнал "Российский налоговый курьер", 2004, №1-2) Перечень операций, не подлежащих Вступил в силу подпункт 10 пункта 2 статьи 149 НК РФ, освобождающий от налогообложения услуги налогообложению по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности. До 1 января 2004 года от налогообложения были освобождены услуги по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности, услуги по техническому обслуживанию, текущему ремонту, капитальному ремонту, санитарному содержанию, управлению эксплуатацией домохозяйства, осуществляемые за счет целевых расходов в домах жилищно-строительных кооперативов, а также услуги по предоставлению жилья в общежитиях (за исключением использования жилья в гостиничных целях и предоставления в аренду) Порядок оформления При реализации предприятия как имущественного комплекса в графе "Ставка НДС" счета-фактуры счета-фактуры вместо прежних 16,67% указывается ставка 15,25% Порядок уплаты налога При приобретении работ (услуг), местом реализации которых признается территория России, налоговыми агентами у иностранной организации, не состоящей на учете в российских налоговых органах, НДС нужно уплатить в бюджет одновременно с перечислением оплаты контрагенту АКЦИЗЫ Перечень подакцизного Из-под налогообложения акцизами выведен природный газ, за исключением природного газа, минерального сырья добытого до 1 января 2004 года. По природному газу, добытому до 1 января 2004 года, акциз начисляется и уплачивается в федеральный бюджет в соответствии с законодательством, действовавшим до этой даты Ставки акцизов Повышены ставки акцизов по большинству подакцизных товаров Порядок уплаты акцизов Изменился порядок уплаты акцизов по алкогольной продукции и винам по алкогольной продукции и винам Порядок подтверждения вывоза Для подтверждения вывоза товаров представляются копии транспортных или товаросопроводительных товаров документов или иных документов с отметками российских пограничных таможенных органов. Ранее требовались документы с отметками иностранных пограничных таможенных органов НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ Особенности определения Вступили в силу пункты 5 и 6 статьи 213 НК РФ, устанавливающие особенности определения налоговой налоговой базы по договорам базы по договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения страхования и договорам Разрешено не включать в налоговую базу платежи (взносы) работодателей по договорам добровольного негосударственного пенсионного пенсионного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения) обеспечения в размере до 5000 рублей в год на одного работника (ранее -- не более 2000 рублей) ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ И СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ Тарифы страховых взносов Изменились страховые тарифы для страхования лиц 1967 года рождения и моложе УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Порядок перехода на упрощенную Налогоплательщики, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход по одному или систему налогообложения нескольким видам деятельности, могут применять упрощенную систему налогообложения по другим видам деятельности. При этом ограничения по размеру дохода от реализации, численности работников и стоимости основных средств и нематериальных активов определяются исходя из всех видов деятельности Объект налогообложения Снят запрет на применение после 2004 года объекта налогообложения "доходы" ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД Понятие розничной торговли К розничной торговле теперь относится торговля товарами не только за наличный расчет, но и с использованием платежных карт Порядок расчета вмененного В 2004 году коэффициент базовой доходности К1 по-прежнему не применяется дохода НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ Порядок налогообложения С 1 января 2004 года вступает в силу глава 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ имущества организаций (подробнее см. журнал "Российский налоговый курьер", 2003, №24) НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ Перечень полезных ископаемых, Уточнен состав углеводородного сырья облагаемых налогом Порядок определения налоговой Налоговая база при добыче попутного газа и газа горючего природного теперь определяется как базы количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении Ставки налога Установлены налоговые ставки: 17,5% -- при добыче газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья; 107 рублей за 1000 м3 газа -- при добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС Порядок налогообложения Вступила в силу глава 29 "Налог на игорный бизнес" НК РФ игорного бизнеса СБОРЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ЖИВОТНОГО МИРА И ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ВОДНЫХ БИОЛОГИЧЕСКИХ РЕСУРСОВ Порядок налогообложения Вступила в силу глава 251 "Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование пользования объектами животного объектами водных биологических ресурсов" НК РФ мира и водных биологических ресурсов ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ Ставки налога Ставки земельного налога, действовавшие в 2003 году, применяются в 2004 году с коэффициентом 1,1 (за исключением земельного налога на сельскохозяйственные угодья) ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ Порядок налогообложения Вступила в силу новая редакция главы 261 "Единый сельскохозяйственный налог" НК РФ сельхозпроизводителей ОТМЕНЕННЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ: налог с продаж; сбор на нужды образовательных учреждений; курортный сбор; налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне; сбор за право торговли; целевые сборы на содержание милиции, на благоустройство территорий; налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров; сбор с владельцев собак; лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями; лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей; сбор за выдачу ордера на квартиру; сбор за парковку автотранспорта; сбор за право использования местной символики; сбор за участие в бегах на ипподромах; сбор за выигрыш в бегах; сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме; сбор со сделок, совершаемых на биржах, за исключением сделок, предусмотренных законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами; сбор за право проведения кино- и телесъемок; сбор за уборку территорий населенных пунктов; сбор за открытие игорного бизнеса Изменена ставка налога на операции с ценными бумагами, теперь составляет 0,2% от номинальной суммы выпуска ценных бумаг, но не более 100.000 рублей.