Налоговая реформа меняет правила игры

<BR><BR>С 1 января 2001 года вступает в силу вторая часть Налогового кодекса РФ (НК). В Петербурге активно идут консультации и семинары, посвященные данной проблеме.<BR>Аудиторы, юристы и эксперты МНС отмечают: вторая часть НК значительно меняет ту картину, которую бизнес привык видеть в налоговом законодательстве. <BR>Со вступлением в силу части второй НК инструкции МНС теряют значение, и в силу вступает норма закона. Но, с другой стороны, появятся определенные проблемы и у судов. В первую очередь - арбитражных. <BR>В арбитражном суде всегда говорили: "Для нас главное - закон". И когда возникали противоречия между законом и инструкцией МНС, судьи опирались именно на него. "Теперь весьма вероятны ситуации, когда противоречащие друг другу нормы станут нормами закона. Скорее всего, арбитражная практика станет меняться", - считает заместитель декана юридического факультета Санкт-Петербургского Государственного университета (СПбГУ) Наталья Шевелева. <BR>К числу положительных моментов юристы относят изменения, касающиеся подоходного налога, или, как он теперь будет называться, налога на доходы физических лиц. Наталья Шевелева полагает, что это косвенно свидетельствует о том, что законодатель приравнивает граждан к юридическим лицам с точки зрения их прав и обязанностей. <BR>Главное преимущество - появится единая ставка подоходного налога (13%) для всех. Те, кто раньше платили 12% подоходного налога плюс 1% в Пенсионный фонд, останутся на этом же уровне налогообложения. "Богатые" получат очевидное снижение налогового бремени. Кроме того, выиграют и работодатели, так как подоходный налог платят они, хоть это и налог на граждан. "Снижение налоговой ставки приведет к большим возможностям в части увеличения их оборотных средств. Есть в этом налоге и другой очевидный плюс. Это упорядочение льгот. Появляется новый институт - "вычеты". Это стандартные вычеты, которые и были раньше, плюс соцвычеты - связаны с лечением и образованием. Также до 600 тыс. рублей увеличатся льготы для тех, то собирается приобрести квартиру или построить дом" .<BR><BR><B>НДС</B><BR>Новшества, связанные с НДС, однозначно оценить положительно довольно сложно. Теперь индивидуальные предприниматели вновь становятся плательщиками НДС. Такая практика существовала до 1994 года, и проконтролировать уплату этого налога было практически невозможно.<BR>Если предприниматель платит НДС, у него есть некоторые преимущества - он может предъявить этот налог и к зачету, и к возврату. Кроме того, наряду с сокращением количества льгот по НДС появляются и новые. Например, если у налогоплательщиков налоговая база не превышает 1 млн рублей, он освобождается от НДС сроком до 1 года с правом дальнейшего продления, если ситуация не меняется.<BR><BR><B>Акцизы</B><BR>Вторая часть НК РФ приносит очередные изменения в ставках по акцизам. Эти ставки конкретизируются и становятся более наглядными. Теперь, купив литр пива, россиянин будет знать, что он платит рубль акциза. В остальном акцизы изменений не претерпели.<BR><BR><B>Социальный налог</B><BR>На сегодняшний день единый социальный налог (ЕСН) существует в виде взносов во внебюджетные фонды - Пенсионный, Социального страхования и Обязательного медицинского страхования. <BR>С 1 января 2001 года эти платежи трансформируются в соцналог, и правовое регулирование его уплаты становится единым. Раньше налогоплательщики разбирались в нюансах платежей в каждый отдельный фонд, в особенностях налогооблагаемой базы, что было весьма проблематично. <BR>"Когда разрабатывался НК, речь шла о том, чтобы и платеж стал один, но налог по-прежнему расщепляется по фондам, и это расщепление оставлено за налогоплательщиком. Он должен рассчитать не ЕСН, а налог во все эти фонды, - говорит Наталья Шевелева. - Кроме того, индивидуальный предприниматель становится дважды плательщиком единого социального налога, что ему явно не понравится. Он должен платить налог как за себя, так и за наемного рабочего".<BR><BR><B>Перспектива</B><BR>После вступления в силу части второй НК первая часть также будет изменена. Намерения Правительства РФ озвучил первый заместитель министра финансов Сергей Шаталов (см. "ДП" №172/2000). <BR>Как считает Наталья Шевелева, в части первой НК РФ предлагается уточнить понятия "имущества" и включить в него имущественные права. <BR>"В первую очередь это вопрос дебиторской задолженности, в котором законодатель в очередной раз показывает свое непостоянство, так как первоначально с 1 января 1999 года имущественные права включались в состав имущества как объекта налогообложения. Но летом того же года была предпринята попытка вернуть дебиторскую задолженность в сферу налогообложения", - говорит Наталья Шевелева. <BR>Изменения коснутся и порядка уплаты штрафов налогоплательщиками. Суть их в том, что предлагается отказаться от судебного порядка взыскания штрафов и вернуться к административному взысканию, действующему до вступления в силу Налогового кодекса РФ. <BR>"В любом случае, возврат к взысканию штрафов без решения суда не освобождает налоговые органы от доказательства вины налогоплательщика, а это означает необходимость более тщательного регулирования налогового производства", - считают преподователи юридического факультета СПбГУ. Следующее изменение - определение момента уплаты налога.<BR>В настоящее время налог считается уплаченным с момента предоставления налогоплательщиком платежного поручения в банк. <BR>Правительство предлагает считать налог уплаченным с момента списания средств со счета налогоплательщика, возложив на него последствия несвоевременной уплаты, в том числе и по вине банка. <BR>"В целом предполагаемые изменения части первой Налогового кодекса РФ свидетельствуют об отходе от положений налогового законодательства, обеспечивающих защиту прав налогоплательщиков, являющихся "слабой" стороной в налоговом правоотношении", - говорит Наталья Шевелева.