00:0116 августа 201100:01
2567просмотров
00:0116 августа 2011
Наша фирма-генподрядчик заключила договор на работы с заказчиком и подрядчиком. Подрядчик выполнил работы и подписал акты. По бухгалтерии прошли проводки Дт20.2 - Кт60.1 и Дт19 - Кт60.1 на определенную сумму. Пока заказчики не подписали акты - работы висели на незавершенке, а НДС был списан проводкой Дт68 - Кт19 и внесен в книгу покупок. Проходит определенное время, заказчики выставляют претензию и не подписывают акт. На дату претензии мы составляем акт с претензией к подрядчикам, но они отказываются переделывать работы. Мы в свою очередь, на основании претензии, делаем проводки Дт60.1 - Кт20.2 и Дт60.1 - Кт68 (сумма НДС, которая была выставлена к возмещению теперь идет к начислению). Как правильно провести это по книге продаж? Ведь счета-фактуры на выставленный НДС нет. И вообще правильно ли сделаны все эти проводки? Деньги подрядчику за работы не перечисляли. Опубликовано в журнале «Бухгалтерские вести» №31 от 16 августа 2011 года
Отвечает Ирина Сидорова, финансовый консультант юридической компании "Налоговик"
Неясно, на каком основании организация-генподрядчик, при выставлении претензии в адрес подрядчика, производит записи по кредиту счета 20 и странным образом восстанавливает сумму входного НДС, связанного с выполнением работ силами подрядчика и ранее принятого к зачету.
Из вопроса не ясно, признал ли претензию заказчика генподрядчик или не признал. Ясно одно, субподрядчики претензии к выполненным для генподрядчика работам не признают. Каким образом отразить в бухгалтерском и налоговом учете выставленную, но не признанную подрядчиком претензию?
Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий хозяйственных договоров в бухгалтерском учете включаются в состав внереализационных доходов или расходов, в соответствии с п. 12 ПБУ 10/99. Они относятся в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 2 "Прочие расходы". В налоговом учете это также внереализационные доходы или расходы, в соответствии с подпю 13 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ.
Предъявленные санкции отражаются в учете на дату их признания должником либо на дату вступления в законную силу решения суда (подп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ и п. 76 Положения по ведению бухгалтерского учета).
Пока долги по претензиям не признаны либо решение суда не вступило в силу, организация не отражает их суммы в доходах или расходах.
Отношения по договору подряда регулируются главой 37 Гражданского кодекса РФ. Подрядчик, в частности, несет ответственность перед заказчиком (в данном случае генподрядчиком) за ненадлежащее качество работы. Отражение в учете претензионной работы прямо зависит от условий договора подряда.
В плане счетов бухгалтерского учета для бухгалтерского учета финансовых последствий за нарушение условий договоров применяется счет 76.2 "Расчеты по претензиям", по дебету которого отражаются расчеты по претензиям. Если после выставления претензии подрядчик соглашается с претензией, тогда сумма полученных санкций учитывается в составе доходов.
При не признании подрядчиком претензии заказчика на счете 76.2 "Расчеты по претензиям" будет числиться сальдо до момента получения решения суда относительно спорного вопроса, оплаты долга подрядчиком или списания указанных сумм в убыток.
Что касается сумм НДС, то НК РФ предусматривает обязанность для налогоплательщика восстанавливать суммы входного НДС, ранее принятого к вычету, если работы произведены для необлагаемых НДС операций. Однако, при устранении подрядчиком недоделок, НДС восстанавливаться не должен, ведь это не предусмотрено НК РФ (ст. 170 НК РФ). А суммы штрафов, пеней и неустоек не связаны с расчетами за работы (услуги), потому их не следует облагать НДС.
