00:0030 ноября 201000:00
532просмотров
00:0030 ноября 2010
Применяем упрощенную систему налогообложения и ведем бухгалтерский учет. При расчете налоговой базы по единому налогу при УСН с базой доходы минус расходы в первом квартале доходы превысили расходы. Мы заплатили аванс. За полугодие и 9 месяцев у нас наоборот расходы превысили доходы, то есть аванс платить не надо. Какие проводки надо сделать в бухгалтерском учете, и вообще надо ли делать проводки в бухгалтерском учете?Опубликовано в журнале "Бухгалтерские вести" №44 от 30 ноября 2010
Начисление авансового платежа по налогу, уплачиваемому в бюджет при
применении упрощенной системы налогообложения, отражается по дебету счета 99 в
корреспонденции с кредитом счета 68. Дебетуется счет 99, поскольку именно он
предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового
результата деятельности организации в отчетном периоде.
Если по итогам налогового периода годовая сумма единого налога меньше
минимального налога, тогда налогоплательщик обязан уплатить в бюджет минимальный
налог (п. 6 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ).
Поэтому в конце года, бухгалтерской записью по дебету счета 99 и кредиту
счета 68 начисляется минимальный налог по итогам года, а так же сторнируются
ранее начисленные к оплате суммы авансовых платежей записью: Дт99 - Кт68 субсчет
«Расчеты по единому налогу» - СТОРНО уменьшена сумма начисленных к доплате сумм
авансовых платежей по единому налогу по итогам I квартала/
Разницу между уплаченным минимальным налогом и единым налогом при применении
УСН можно включить в расходы в следующем году (п. 6 ст. 346.18 Налогового
кодекса Российской Федерации).
