Инвесторы и спекулянты разбираются в налогах

<BR><BR>30 апреля завершился период подачи деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2001 год. Спекулянты, игравшие в прошлом году на фондовом рынке, столкнулись с новшествами в законодательстве.<BR>Основные изменения, касающиеся налогообложения операций с физическими лицами, были введены федеральным Законом №71-ФЗ, опубликованным 30 мая 2001 года. Главной новостью стало появление статьи 214.1 НК "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги".<BR>По словам начальника отдела внутреннего аудита и контроля ЗАО "БФ "Ленстройматериалы" Игоря Гущина, "каждый гражданин, совершающий операции на фондовом рынке, должен обязательно иметь в своей персональной библиотечке Налоговый кодекс с закладкой на данной статье".<BR>Главные положения статьи связаны с увеличением перечня фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, с появлением вариантов уменьшения налоговой базы на сумму убытков, с изменением порядка предоставления имущественного налогового вычета.<BR><BR><B>Доля агента</B><BR>Одной из основных проблем, которую статья 214.1 так и не решила, является отнесение брокеров к налоговым агентам, осуществляющим расчет и уплату налога. Опрошенные "ДП" брокеры считают, что являются налоговыми агентами, так что в большинстве случаев налоги с доходов физического лица, получаемые от операций с ценными бумагами через брокера, становятся заботой последнего.<BR>"Сравнивая порядок исчисления налога с ранее действовавшим, можно сказать, что трудоемкость этого процесса увеличилась в несколько раз. По сути, если раньше для доходов физических лиц рассчитывалась единая налогооблагаемая база, то сейчас их может быть четыре. Расчет налогооблагаемой базы достаточно сложен, а отчетные формы, разработанные МНС, не отражают результатов производимых расчетов. И форма налоговой карточки №1-НДФЛ, и форма справки о доходах физических лиц №2-НДФЛ абсолютно не соответствуют порядку исчисления налога на доходы физических лиц от операций с ценными бумагами, определенному в статье 214.1 НК РФ", -- говорит финансовый директор ЗАО "ИК "Энергокапитал" Екатерина Соколова.<BR>"Естественно, что такие несоответствия могут обернуться проблемами для физического лица при подаче им налоговой декларации. Для физических лиц, которые активно работают с ценными бумагами, на мой взгляд, будет достаточно сложно самостоятельно произвести расчет налогооблагаемой базы", -- считает специалист.<BR><BR><B>Три года и 125 тысяч</B><BR>Одной из самых животрепещущих проблем брокеры называют вопрос предоставления налогоплательщику имущественного вычета из налоговой базы. В соответствии со статьей 220 НК при продаже ценных бумаг инвестор имеет право на получение налогового вычета в сумме, полученной от продажи, но не выше 125 тысяч рублей, если ценные бумаги находились в его собственности менее 3 лет. Если ценные бумаги находились в собственности 3 года и более, имущественный вычет предоставляется на полную сумму продажи. Например, в АВК имущественным вычетом пользуются примерно 30% клиентов.<BR>"К наиболее часто задаваемым вопросам можно отнести следующий: "Распространяется ли имущественный налоговый вычет в сумме, полученной от продажи ценных бумаг, находившихся в собственности налогоплательщика более 3 лет, при условии, что в течение этого периода происходила конвертация акций, смена номинала, дополнительная эмиссия, смена места хранения, т.е. происходили какие-то операции с ценными бумагами, не связанные с волеизъявлением владельца?" -- говорит Игорь Гущин.<BR>По его словам, к однозначному ответу налоговые органы, компания и аудиторы пока не пришли. Пока БФ "Ленстройматериалы" решает вопрос в пользу налогоплательщика, применяя имущественный налоговый вычет, обосновывая это тем, что при подобных операциях смены собственника не происходит.<BR>В этом случае многое зависит от реестродержателя (депозитария), который предоставляет подтверждающие документы. Практика показывает, что если в данном документе содержится только информация о том, что ценные бумаги находились в собственности инвестора более 3 лет, то вопросов у налогового инспектора не возникает.<BR>В противном случае получить имущественный налоговый вычет становится намного сложнее. Брокеры считают, что к выяснению правильного решения налоговые органы и налогоплательщиков приведет арбитражная практика. Рассмотрение деклараций за 2001 год как раз и может стать началом судебных разбирательств по данному вопросу.<BR>Отметим, что имущественным налоговым вычетом можно воспользоваться только в случае, если расходы налогоплательщика "не могут быть подтверждены документально" (так написано в Налоговом кодексе). Однако законодатель не пояснил, какие причины являются уважительными в случае, если налогоплательщик утверждает, что не может предоставить соответствующих документов. Так что фактически налогоплательщик может выводить из налогооблагаемой базы доходы от продажи ценных бумаг на сумму 125 тысяч рублей в год, ничего не объясняя налоговому инспектору. По крайней мере, пока судебная практика не разъяснит это положение НК.<BR>Кроме того, при наличии нескольких источников выплаты дохода имущественный вычет предоставляется только у одного источника по выбору налогоплательщика.<BR><BR><B>И многое другое</B><BR>Существуют разночтения и в определении порядка расчета расходов налогоплательщика. "Что касается методов определения расходов на приобретение ценных бумаг в случае частичной продажи, то здесь хотелось бы отметить, что в Налоговом кодексе на этот счет ничего определенного не сказано. Каждый из существующих методов, и ФИФО, и ЛИФО, и метод средней цены, является условным методом оценки, и, на мой взгляд, любой из этих методов может применяться при исчислении налога на доходы физических лиц. Мы применяем метод ФИФО", -- говорит Екатерина Соколова.<BR>По мнению генерального директора ООО "ИА "Пролог" Станислава Федорова, метод учета "выбирается по желанию клиента и с учетом возможностей системы внутреннего учета компании". Некоторые брокеры считают, что методы ФИФО и ЛИФО в главе 23 НК не предусмотрены, и в соответствии со статьей 214.1 в подобных случаях применим только метод средней цены.<BR>Есть особенности и при налогообложении доходов от операций на рынке срочных контрактов. "Инвестор не может страховать риски на спотовом рынке, заключая встречные контракты на срочном. Так как у физических лиц сделка может быть признана хеджевой только в случае ее соответствия требованиям законодательного акта органов исполнительной власти, а подобного закона еще не принято. Следовательно, с прибыли на срочном рынке инвестор уплатит налог по ставке 13%, а убытки на спотовом не компенсирует. И наоборот", -- говорит главный бухгалтер ЗАО "ИК АВК" Елена Морозова.