О налогообложении материальной выгоды

<BR><BR>Каков порядок определения материальной выгоды, полученной физическими лицами от приобретения ценных бумаг, и порядок налогообложения этой выгоды?<BR>Одним из злободневных вопросов профессиональных участников рынка ценных бумаг является вопрос налогообложения клиентов -- физических лиц, осуществляющих сделки с ценными бумагами.<BR>Согласно положениям п. 4 ст. 212 НК РФ при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от приобретения ценных бумаг, налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, определяемой с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг над суммой фактических расходов на их приобретение.<BR>Порядок определения рыночной цены ценных бумаг и предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг устанавливается федеральным органом, осуществляющим регулирование рынка ценных бумаг.<BR>При рассмотрении вопроса налогообложения материальной выгоды, полученной физическим лицом при приобретении ценных бумаг, следует учитывать, обращаются ли данные ценные бумаги на организованном рынке ценных бумаг. Если данные ценные бумаги допущены к обращению на фондовой бирже или через организатора торговли на рынке ценных бумаг, то налоговая база для исчисления материальной выгоды исчисляется как разница между рыночной ценой таких бумаг, скорректированной с учетом предельной границы колебаний, и фактическими расходами физического лица, связанными с их приобретением.<BR>В настоящее время порядок определения рыночной цены эмиссионных ценных бумаг и порядок установления предельной границы колебания рыночной цены установлены Распоряжением ФКЦБ России от 05.10.98 №1087-р "Об утверждении порядка расчета рыночной цены эмиссионных ценных бумаг, допущенных к обращению на фондовой бирже или через организатора торговли на рынке ценных бумаг, и установлении предельной границы колебаний рыночной цены".<BR>В соответствии с положениями п.1 ст.223 НК РФ датой фактического получения дохода (материальной выгоды) от приобретения ценных бумаг является день приобретения ценных бумаг, то есть объект налогообложения возникает на дату перехода права собственности на приобретенные ценные бумаги к физическому лицу -- покупателю.<BR>Исчисление налога производится по ставке 13% (у нерезидентов -- по ставке 30%).<BR>Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от приобретения ценных бумаг, осуществляется:<BR>-- физическим лицом самостоятельно, в случае получения материальной выгоды при приобретении ценных бумаг от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера. В данном случае исчисление и уплата налога производятся на основании налоговой декларации, подаваемой по месту жительства физического лица -- покупателя в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом;<BR>-- налоговым агентом, в случае получения физическим лицом материальной выгоды от приобретения ценных бумаг, приобретаемых брокером, доверительным управляющим или иным лицом, совершающим операции по договору поручения, иному подобному договору в пользу физического лица. В данном случае налоговым агентом является брокер, доверительный управляющий или иное лицо, совершающее операции по договору поручения, иному подобному договору в пользу физического лица (далее по тексту -- брокер).<BR>В случае если налоговый агент не может взыскать и перечислить в бюджет исчисленную сумму налога, он обязан в течение 1 месяца с даты возникновения материальной выгоды информировать налоговые органы.<BR>Информация передается в письменной форме по месту учета налогового агента. Уплата налога в этом случае производится физическим лицом, получившим доход, равными долями в два платежа: первый -- не позднее 30 дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй -- не позднее 30 дней после первого срока уплаты.