АУДИТ: ВОПРОС - ОТВЕТ

<BR>- Как облагаются дивиденды по акциям закрытого акционерного общества, принадлежащим физическому лицу? Необходимо ли удерживать 1% в Пенсионный фонд?<BR>- Налогообложению подлежат суммы, полученные работником в связи с исполнением им трудовых обязанностей, т.е. по трудовому договору или по договорам гражданско-правового характера. С дивидендов и процентов взносы в Пенсионный фонд не удерживаются. Суммы налога на доходы (дивиденды) должны быть удержаны у источника выплаты, или суммы дивидендов подлежат включению в совокупный доход получателя.<BR><BR>- Можно ли отнести на себестоимость услуги по подключению и использованию сети Интернет?<BR>- Затраты по подключению к сети Интернет носят долгосрочный характер и подлежат отражению в бухгалтерском учете как капитальные вложения. Услуги по использованию сети Интернет можно отнести на себестоимость, в соответствии с пп. "и" п.2 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли (Постановление Правительства РФ от 05.08.92 №552 (с изменениями и дополнениями)) как информационные услуги, однако организация должна обосновать производственный характер данных услуг. Для этих целей рекомендуется издать приказ по организации, содержащий перечень работников, которым в связи с исполнением ими служебных обязанностей необходим доступ к сети Интернет, а также обязывающий этих работников предоставлять ежемесячный отчет об объеме потребленных услуг.<BR><BR>- Можно ли предъявить к возмещению НДС по сверхнормативной рекламе?<BR>- Пункт 19 Инструкции ГНС РФ от 11.10.95 №39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" дает исчерпывающий перечень расходов, относимых на себестоимость в пределах норм, установленных законодательством, по которым уплаченные поставщикам суммы НДС подлежат возмещению из бюджета только в пределах данных норм. Расходы на рекламу в данном перечне отсутствуют. Следовательно, суммы НДС по сверхнормативным расходам на рекламу можно предъявить к возмещению. Аналогичная позиция содержится в Постановлении Федерального арбитражного суда по Санкт-Петербургу и Ленинградской области от 20.01.98 по делу №А56-9825/98.<BR><BR>- Существует ли отличие между законсервированными производственными мощностями и производственными мощностями, не используемыми в текущем производстве (льгота по налогу на землю)?<BR>- Льготы по уплате земельного налога указаны в ст. 12 Закона РФ от 11.10.91 №1738-1 "О плате за землю" (ред. от 29.12.98). Названной статьей не предусмотрено предоставление льготы по уплате земельного налога в части площадей, занятых законсервированными или неиспользуемыми производственными фондами. Исключением является льгота, предоставленная федеральным Законом от 26.02.97 №29-ФЗ, в соответствии с которым предусмотрено освобождение от платы за землю в 1997 году предприятий и организаций за земельные участки, на которых размещены объекты мобилизационного назначения, мобилизационные мощности, законсервированные и не используемые в текущем производстве, испытательные полигоны и склады для хранения всех видов мобилизационных запасов (резервов), снаряжательные базы, аэродромы и другие объекты особого назначения в порядке, установленном Правительством РФ. Согласно статье 13 Закона РФ "О плате за землю", органы законодательной (представительной) власти субъектов РФ имеют право устанавливать дополнительные льготы по земельному налогу в пределах суммы земельного налога, находящейся в распоряжении соответствующего субъекта РФ. Однако законодательством Петербурга не предусмотрена льгота по земельному налогу в связи с изложенными в вопросе обстоятельствами. Таким образом, если организация не относится к категории налогоплательщиков, указанных в ст. 12 вышеназванного закона, то льгота по уплате земельного налога не предоставляется, вне зависимости от факта консервации производственных мощностей.<BR><BR>- На каком балансовом счете следует отражать комиссию банка за продажу (в том числе обязательную) иностранной валюты: на счете 20 или на счете 80 с последующей корректировкой для налогообложения?<BR>- Согласно ст. 5 федерального Закона от 02.12.90 №395-1 "О банках и банковской деятельности", купля-продажа иностранной валюты относится к банковским операциям.<BR>В соответствии с пп. "и" п. 2 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли (Постановление Правительства РФ от 05.08.92 №552 (с изменениями и дополнениями)), оплата услуг банков включается в себестоимость продукции (работ, услуг).<BR>Основанием для отражения в бухгалтерском учете операций являются первичные документы.<BR>Таким образом, если в договоре организации с банком определена стоимость услуг по операциям, связанным с куплей-продажей иностранной валюты, и указанные операции оформляются отдельными первичными банковскими документами, то вполне правомерно учитывать их на балансовом сч. 20 "Основное производство" или сч. 26 "Общехозяйственные расходы". Названные расходы при формировании финансового результата для целей налогообложения учитываются полностью.<BR><BR>- Как отражается в бухгалтерском учете стоимость сигнализации для автотранспорта и затраты на ее установку (на сч. 01,12 или 88). Автомобили, на которые устанавливается сигнализация, используются для перевозки пассажиров. Осуществление пассажирских перевозок является одним из основных видов деятельности предприятия?<BR>- Оборудование сигнализации является функциональной принадлежностью основного средства и осуществляет свои функции в совокупности с автомобилем, на котором оно установлено. <BR>Расходы, связанные с приобретением и установкой сигнализации, следует учитывать на сч. 08 "Капитальные вложения". По мере ввода сигнализации в эксплуатацию накопленные расходы относятся на увеличение балансовой стоимости соответствующего автомобиля с отражением в бухгалтерском учете по дебету сч. 01 "Основные средства" в корреспонденции со сч. 08 "Капитальные вложения".<BR> <BR>Подготовлено аудиторско-консалтинговой группой "Что делать Консалт" (аудиторско-консалтинговая группа "Гориславцев и Ко.")