АУДИТ: ВОПРОС - ОТВЕТ

<BR>- Предприятие заключило контракт с финляндской фирмой на выполнение работ по ремонту торговых помещений. В контракте определена общая стоимость выполняемых работ, однако сумма НДС не указана. Не указана сумма НДС и в документах, предъявленных этой фирмой к оплате за выполненные работы. Должно ли предприятие уплатить НДС со стоимости ремонтных работ и, если это необходимо, за счет каких средств?<BR>- Из изложенной ситуации можно сделать вывод о том, что предприятие заключило контракт на выполнение работ с иностранным предприятием, осуществляющим работы на территории РФ и являющимся в соответствии с действующим законодательством плательщиком налога на добавленную стоимость, но не состоящим на учете в налоговом органе.<BR>В соответствии с пунктом 5 статьи 7 Закона РФ "О налоге на добавленную стоимость", в случае реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ иностранным предприятием, не состоящим на учете в налоговом органе, налог на добавленную стоимость уплачивается в бюджет в полном размере российским предприятием за счет средств, выплачиваемых иностранному партнеру.<BR>Если же в контракте с иностранным предприятием, а также в других первичных документах НДС не указан и не выделен отдельной строкой, то его следует исчислить с полной суммы выручки, причитающейся иностранному партнеру, по расчетной ставке 16,67%. Такой порядок исчисления НДС изложен в Письме ГНС РФ от 30.07.96 №ВГ-6-06/525, согласованном с Министерством финансов РФ.<BR>При этом сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная за счет средств, перечисляемых иностранным организациям, уменьшает налогооблагаемую базу для исчисления налога с доходов иностранного юридического лица.<BR>В соответствии с п. 21 Инструкции ГНС РФ от 11.10.95 г. №39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость", российское предприятие, оплатившее в бюджет налог за счет средств иностранного партнера, имеет возможность зачесть или возместить из бюджета оплаченный налог в том случае, если приобретались материальные ресурсы (работы, услуги) производственного назначения. При приобретении материальных ресурсов непроизводственного назначения оплаченный налог на добавленную стоимость относится на прибыль, остающуюся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль, или иные источники финансирования.<BR>В бухгалтерском учете сумму налога на добавленную стоимость, уплаченную за счет средств, перечисленных иностранным организациям, следует отнести в дебет счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" субсчет "Налог на добавленную стоимость, уплаченный за счет средств, перечисляемых иностранным организациям". После оприходования материальных ресурсов или подписания акта выполненных работ сумма налога списывается с кредита счета 19 в дебет счета 68 "Расчеты с бюджетом по налогу на добавленную стоимость" или счета 81 "Использование прибыли".<BR>Сумма налога, уплаченная за иностранное предприятие по товарам (работам, услугам), использованным при осуществлении операций, освобожденных от уплаты НДС, относится на издержки производства и обращения и возмещению из бюджета не подлежит.<BR>Подготовлено АКБ "Анимабанк"