00:0013 апреля 201000:00
447просмотров
00:0013 апреля 2010
С 1 января 2010 года перешли на УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на расходы. Будет ли считаться ошибкой, если в книге учета доходов и расходов не будет выделена отдельной строкой сумма НДС по оплаченным материалам, работам и услугам?Опубликовано в журнале "Бухгалтерские вести" №13 от 13 апреля 2010
По мнению налоговых органов и представителей Минфина вариант заполнения книги
учета доходов и расходов с выделением НДС отдельной строкой необходим (Письма
Минфина РФ от 07.07.06 №03-11-04/2/140, от 20.06.06 №03-11-04/2/124, от 12.12.06
№03-11-04/2/286, от 02.12.09 №03-11-06/2/256). В этом случае по мере отнесения в
расходы стоимости материальных ценностей в расходах учитывается сумма НДС,
относящаяся к этим ценностям.
Однако на проблему есть два взгляда. Один базируется на положении подп.3 п.2 ст. 170 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которым сумма НДС при приобретении товаров (работ, услуг), если покупатель не является плательщиком НДС, учитываются в стоимости таких товаров (работ услуг). Однозначное положение, не требующее уточнений.
Второй взгляд продиктован подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, в соответствии с ним суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам) приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов является отдельным видом расхода. Здесь, скорее всего, имеется в виду НДС, уплачиваемый упрощенцами при ввозе товаров или в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.
Ссылаясь на п. 2.5 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН (утв. Приказом Минфина РФ от 31.12.08 №154н) нельзя однозначно утверждать, что сумма входного НДС должна быть выделена в книге учета доходов и расходов отдельной строкой.
Какой бы вариант учета не был выбран, на правильность исчисления налогооблагаемой базы он не повлияет. Однако, чтобы избежать споров с налоговиками, можно согласиться с их позицией, и выделять сумму входного НДС в книге учета доходов и расходов отдельной строкой.
Однако на проблему есть два взгляда. Один базируется на положении подп.3 п.2 ст. 170 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которым сумма НДС при приобретении товаров (работ, услуг), если покупатель не является плательщиком НДС, учитываются в стоимости таких товаров (работ услуг). Однозначное положение, не требующее уточнений.
Второй взгляд продиктован подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, в соответствии с ним суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам) приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов является отдельным видом расхода. Здесь, скорее всего, имеется в виду НДС, уплачиваемый упрощенцами при ввозе товаров или в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.
Ссылаясь на п. 2.5 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН (утв. Приказом Минфина РФ от 31.12.08 №154н) нельзя однозначно утверждать, что сумма входного НДС должна быть выделена в книге учета доходов и расходов отдельной строкой.
Какой бы вариант учета не был выбран, на правильность исчисления налогооблагаемой базы он не повлияет. Однако, чтобы избежать споров с налоговиками, можно согласиться с их позицией, и выделять сумму входного НДС в книге учета доходов и расходов отдельной строкой.
