Часть спорных моментов прояснили поправками

Марина Береснева, директор ООО «ЦЭП-Аудит»:<br><br>Этим летом наш законодатель не ленился: было принято 18 законов, вносящих поправки в Налоговый Кодекс РФ. Часть поправок носит чисто технический характер, уточняя некоторые формулировки, а часть вносят существенные изменения в налоговое законодательство. Вступление в силу поправок растянуто на два года до 01.01.2007 г. Есть изменения, которые распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2002 г. и 01.01.2005 г. Значительное число нововведений улучшает положение налогоплательщиков, но есть и такие, которые сформулированы не в их пользу и отменяют сложившуюся судебную практику по ряду вопросов. Так теперь при переходе на упрощенную систему налогообложения придется восстановить в налоговом учете НДС по основным средствам, а также необходимо будет его восстановить в случае, если организация, применяющая общий режим налогообложения внесет в качестве вклада в уставный капитал другого юридического лица имущество, по которому ранее НДС был принят к вычету. Эта позиция законодателя вызывает недоумение налогоплательщиков, т.к. судебные органы, до введения этих поправок, занимали совершенно противоположную позицию. Однако, по большей части, изменения в НК улучшают положение малого бизнеса - систематизируем их.<br><br><b>Упрощенка</B><br><br>Серьезным изменениям подверглась глава 26.2. «Упрощенная система налогообложения».<br><br>1. Новая редакция статьи 346.11. поставила точку в вопросе: «Должны ли налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, сдавать нулевые декларации по налогу на прибыль, на имущество, НДС и выписывать счета-фактуры. Прежняя редакция заменяла уплату одних налогов на другой, но не освобождала налогоплательщика от обязанностей носить декларации и т.п. Правда, на практике никто и не заполнял лишних деклараций, но формально не было нормы оcвобождающей упрощенщиков от этих обязанностей. Теперь это освобождение прямо указано в Кодексе. <br>2. Увеличен размер предельного годового дохода с 15 до 20 млн. рублей . При этом эта величина не является окончательной, а будет индексироваться на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год.<br>3. Уточнен состав организаций, имеющих право применять упрощенную систему налогообложение. Раньше множество споров возникало в связи с применением «упрощенки» некоммерческими организациями. Налоговые органы не признавали за ними права на этот налоговый режим. Теперь эти организации смогут применять упрощенную систему налогообложения без страха быть подвергнутыми репрессиям со стороны налоговых органов.<br>4. Расширен состав организаций, не имеющих права применять упрощенную систему налогообложения, за счет бюджетных учреждений и иностранных организации, имеющих филиалы, представительства и иные обособленные подразделения на территории России. <br>5. Уточнен порядок начала применения упрощенной системы налогообложения для вновь созданных организаций. Теперь они могут подавать заявления о применении этой системы в течение пять дней с даты их регистрации.<br>6. Уточнен алгоритм перехода на иной режим налогообложения в случае, если организация перестала отвечать признакам налогоплательщика единого налога.<br>7. Объекты налогообложения и ставки налога остались прежними, но появились ограничению по выбору объекта налогообложения в зависимости от особенностей хозяйственной деятельности организации. Так налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.<br>8. Изменены редакции статей, регулирующих порядок определения расходов и доходов и порядок их признания. Они содержат множество отсылочных норм к главе 25 «Налог на прибыль» и в основном положительны для налогоплательщика. При этом необходимо отметить, что и в главу 25 также внесены значительные изменения, которые повлияют на упрощенщиков. Значительно расширены перечни доходов и расходов. 9. Введен снова институт приобретения «патента» для индивидуального предпринимателя. Предприниматель вправе выбрать основание, на котором он будет применять упрощенную систему налогообложения – заявление о переходе или приобретение патента. <b>ЕНВД</B> 1. Этот налог из регионального превратился в местный (за исключением г. Москвы и Петербурга). Эти изменения не коснутся предпринимателей Петербурга, но необходимо учесть, что теперь организация, которая стала осуществлять виды деятельности подлежащие налогообложению ЕНВД, должна встать на налоговый учет в течении пять дней по месту осуществления этого вида деятельности. 2. Расширен и уточнен перечень видов деятельности, подпадающих под регулирование ЕНВД. Уточнены спорные для торговых организаций моменты, связанные с размером торговых залов. Теперь норма кодекса четко определяет, что ЕНВД подлежат розничные торговые организации либо организации общественного питания, если площадь каждого торгового зала не более 150 кв.м. Добавились следующие виды деятельности: - распространение и (или) размещение рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах; - оказание услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь спальных помещений не более 500 квадратных метров; - оказание услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей. 3. Введено ограничение на вид сделок, которые может заключать плательщик ЕНВД. В рамках этого налогового режима нельзя заключать договоры простого товарищества. Деятельность в рамках такого договора должны будет осуществляться в обычном налоговом режиме. 4. Важные уточнения введены в статью 346.27, которая определяет понятия и термины, используемые в главе 26.3 НК РФ. Теперь понятие «розничная торговля» дано в следующей редакции «розничная торговля - предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи» и приближено к понятию, установленному гражданским Кодексом РФ. Это означает, что если какие-либо лицо приобретает товары для личных целей, но рассчитывается не наличными денежными средствами и не пластиковой картой, а, например, с помощью безналичных расчетов, но приобретает товары для личных целей на основании договора розничной купли-продажи, то такая операция, также будет отнесена к деятельности, облагаемой ЕНВД. Вводятся новые понятия «развозной и разностной торговли. 5. Изменен порядок применения корректирующих коэффициентов базовой доходности, применяемых плательщиками ЕНВД при расчете налога. В настоящее время установлено три коэффициента, правда К1 на практике не применялся. Теперь будут применяться только два коэффициента: один учитывает совокупность особенностей ведения деятельности на конкретной территории, а другой - коэффициент-дифлятор.