Общепит стремится к упрощенке

Александр Леонов,<br>начальник отдела консалтинга и экономического анализа ООО «Аудит Санкт–Петербург»<br>Переход на упрощенку для предприятий общепита<br><br><b>Вопрос</b><br>Общепит в Петербурге с начала 2004 года применял систему налогообложения в виде ЕНВД, однако, через полгода ЕНВД отменили. Может ли организация и в каком порядке, начиная с 2005 года перейти на упрощенную систему налогообложения?<br><br><b>Ответ</b><br>Отмена возможности применения ЕНВД для предприятий общепита в Петербурге с с 1 июля 2004 года была связана со вступлением в силу Закона Петербурга от 28.05.2004 г. №273–41. В соответстви с этим Законом, предприятия общественного питания могли применять либо упрощенную систему налогообложения, либо уплачивать налоги исходя общего налогового режима.<br><br>Упрощенную систему налогообложения с 1 июля 2004 года могли применять только те предприятия, которые применяли упрощенную систему налогообложения в 2003 году и при этом не нарушили критерии, указанные в главе 26.2 НК РФ, для возможности ее применения после 01.01.2004 г. Либо ими по сроку до 30.11.03 были поданы заявления о переходе на УСН с 01.01.2004 г. (т.е. до вступления в силу питерского закона о ЕНВД, обязывающего предприятия общепита уплачивать данный налог).<br><br>Возможность применения УСН с 1 июля 2004 года в данном случае не требует от налогоплательщиков подачи каких–либо заявлений в налоговые органы, так как формально право на УСН у них никто не забирал, просто определенное время в течение года они занимались тем видом деятельности, по которому были обязаны уплачивать ЕНВД.<br><br>Напомним, что изначально налоговые ведомства указывали на невозможность возврата предприятий общественного питания на УСН в середине года, т.е. с 01.07.2004 г.(письма МНС РФ от 17.06.04 №22-2-15/1047, УМНС РФ по Санкт-Петербургу от 09.07.04 №07-08/14814).<br><br>Однако позднее соответствующее право налогоплательщиков было подтверждено разъяснениями Минфина РФ, мнение которого в соответствии с последней административной реформой является приоритетным по сравнению с мнением налоговых органов. <br><br>Еще одним важным фактором для применения УСН предприятиями общественного питания с 01.07. 2004 г. является соблюдение критериев, установленных главой 26.2 НК РФ (объем доходов, численность работающих, стоимость внеоборотных активов и т.п.) в течение 2004 года. При этом при определении критерия «объем доходов», в том числе должны учитываться доходы, полученные от видов деятельности, по которым уплачивался ЕНВД (точка в спорах по данному вопросу между ФНС РФ и МФ РФ была окончательно разрешена в письме МФ РФ от 27.12.04 № 03-03-02-02/19).<br><br>В случае, если в начале 2004 года у организации не было права применять УСН, то с 01.07.2004 г. по виду деятельности «общественное питание» необходимо было исчислять налоги исходя из общего режима налогообложения.<br><br>В такой ситуации переход на УСН возможен не ранее, чем с 01.01.2005 г.на основании заявления, поданного в налоговые органы в срок до 30.11.2004 г. В настоящее время Налоговый кодекс РФ не предусматривает получение налогоплательщиком какого-либо согласия со стороны налогового органа на применение УСН (переход на УСН осуществляется в уведомительном порядке). Однако применение УСН будет неправомерным и отказ в переходе на УСН с 01.01.2005 г. будет обоснованным, если налогоплательщиком не соблюдены критерии возможности перехода на УСН, указанные в главе 26.2 НК РФ. <br><br>Если же все критерии соблюдены, отказать налогоплательщику в праве на применение УСН с 01.01.2005 г. (например, по причине наличия задолженности перед бюджетом по какому-либо налогу) налоговые органы права не имеют.<br><br>Однако, если, например, выручка от реализации услуг общепита за 9 месяцев 2004 года, включая выручку за первое полугодие 2004 года, когда организацией уплачивался ЕНВД, превысила 11 млн рублей, прав на применение УСН в 2005 году у организации нет.<br><br>Отдельно хотелось бы отметить случаи, когда организация имеет право на применение УСН по общепиту на 01.01.2004 г., но в течение 2004 года была вынуждена вернуться на общий налоговый режим (например, в связи с нарушением критерия численности работников или величины доходов). В соответствии с пунктом 7 статьи 346.13 НК РФ налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения. Таким образом, потеряв в течение 2004 года право на УСН, организация вновь будет иметь право подать заявление и уйти с общего режима налогообложения не ранее 2006 года. <p align="right"><b>Александр Леонов</b>