МСФО в России значит больше, чем свод правил

<BR><BR><B>Российские банки должны не просто изменить правила отчетности, но переосмыслить все аспекты своей деятельности -- организационные, поведенческие и процедурные</B><BR>Центральный Банк РФ официально объявил о сроках перехода российских банков на МСФО.<BR><BR>Отечественные банки должны будут предоставить первый промежуточный отчет по МСФО за период, оканчивающийся 30 сентября 2004 года, а далее и годовой отчет за 2004 год.<BR><BR><B>Банковская эволюция</B><BR>На первом этапе отчетность по МСФО будет составляться методом трансформации в соответствии с методическими рекомендациями, которые будут опубликованы к этому времени. С 1 января 2006 года должен быть осуществлен окончательный переход на МСФО, что станет основой для осуществления и текущего надзора.<BR>Необходимость перехода на МСФО давно очевидна. Несмотря на относительную схожесть принципов учета и отчетности в странах Западной Европы, применение МСФО является актуальной проблемой и там. В рамках Евросоюза все банки, имеющие листинг своих акций, должны перейти на МСФО к 2005 году.<BR>Для сравнения, лишь четыре из 50 крупнейших банков Западной Европы работают по МСФО в данный момент. В России, где различие российских и международных принципов учета и отчетности принципиально, 120 российских банков составляют отчетность по МСФО в основном для своих западных партнеров. Работая по двум стандартам отчетности, российские банки, как "двуликие Янусы", смотрят одним лицом на Запад, и совсем другим -- на российских контрагентов. Причем оба эти лица совершенно разные.<BR><BR><B>Разные трактовки</B><BR>Стоит понимать, что МСФО это лишь некий общий свод правил. Их трактовка значительно отличается в разных странах.<BR>Поэтому ценность процесса перехода на МСФО как фактора повышения транспарентности и рыночной дисциплины в российском банковском секторе во многом будет зависеть от интерпретации МСФО ЦБ РФ, а также от эффективности скорейшего внедрения надзора на базе МСФО. Обращаясь к опыту других стран, можно видеть, что упущения при переходе на МСФО банками многочисленны. Применение принципа начисления, определение "справедливой" стоимости и определение некоторых категорий активов и операций (таких, как "рыночные условия", "торгуемые активы" и "связанные стороны") представляются неоднозначными. Это дает широкий простор для применения принципа мотивированного суждения аудитора, что ставит под вопрос само качество отчетности.<BR>Переход на МСФО намного больше, чем просто изменение правил отчетности. Этот процесс связан с общим переосмыслением организационных, поведенческих и процедурных аспектов деятельности банков.<BR><BR><B>Милый мой бухгалтер</B><BR>Неочевидной кажется сама возможность разрешения краеугольного различия международных и российских принципов учета и отчетности, а именно в области приоритета экономического содержания над юридической формой. Данное переосмысление неминуемо должно привести к пересмотру Федерального закона "О бухгалтерском учете" и к коррективам в налоговом законодательстве. Необходим скорейший переход на МСФО реального сектора экономики, без чего невозможен гармонизированный анализ рисков банками.<BR>Ошибочно полагать, что сам по себе переход на МСФО сведет возможность "рисования баланса" на нет. Неочевидными являются вопросы определения "бенефициарных собственников" и принципов консолидации, в частности оффшорных структур.<BR>Серьезной доработки требует методология по определению уровня капитала банков. Заглавным вопросом данной реформы является: "А действительно ли Вы хотите показать реальную ситуацию?", который хотелось бы обратить как к российским банкам, так и к ЦБ РФ.<BR>От скрещивания двух систем -- международных и российских принципов учета и отчетности -- получится "средний" стандарт, что серьезно снизит ценность всего процесса перехода на МСФО. Скорее всего, текущий процесс перехода на МСФО станет лишь первым этапом по унификации принципов учета и отчетности российской банковской системы. Оценка его успехов -- вопрос будущего. Лишь при условии того, что процесс перехода на МСФО, а также связанное с ним осуществление пруденциального надзора будет проводиться последовательно и принципиально, можно ожидать заметного улучшения ситуации в российском банковском секторе и, как следствие, повышения его инвестиционной привлекательности.<BR><BR>Переход на международные стандарты финансовой отчетности позволит российским банкам превратиться из "двуликих Янусов" в одноликих.<BR>Так считает Екатерина Трофимова, ведущий банковский аналитик по России парижского офиса компании Standard&Poor's. Переход российских банков на международные стандарты отчетности наконец-то становится реальностью. Этот процесс может оказаться крайне полезным и для банковской системы, и для экономики в целом. Главное -- не потеряться по пути, уверена она.<BR>u Международные стандарты будут вводить до 2010 г.<BR>Финансовую отчетность по стандартам МСФО будут составлять все коммерческие организации. Остальные организации будут представлять отчетность по желанию. Дополнительным условием станет введение требования об обязательном аудите отчетности по МСФО.<BR>Предприятия, которые составляют финансовую отчетность по МСФО после определенного переходного периода, могут не составлять отчетность по российским правилам бухгалтерского учета.<BR><B>u Этапы введения МСФО</B><BR>1. С 2004 года отчетность по международным стандартам должны сдавать организации, ценные бумаги которых котируются на фондовом рынке.<BR>2. С 2006 года -- все организации, ценные бумаги которых обращаются на рынке, а также ГУПы.<BR>3. С 2010 года -- все остальные ОАО и предприятия, составляющие отчетность по другим международным признанным стандартам.