Налогообложение ЕСН сумм матпомощи

<BR><BR>Облагаются ли единым социальным налогом суммы материальной помощи?<BR><BR>Суммы материальной помощи, выплаченные работникам, могут быть освобождены от обложения единым социальным налогом по одному из следующих оснований.<BR>Во-первых, выплаты и вознаграждения не признаются объектом налогообложения ЕСН, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде (ст. 236 НК РФ, п. 3).<BR>При определении налоговой базы следует обратить внимание на ст. 255 НК РФ "Расходы на оплату труда", в соответствии с которой в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые стимулирующие начисления и надбавки, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.<BR>Таким образом, если трудовыми договорами или коллективным договором предусмотрено оказание работникам материальной помощи (ежемесячно или единовременно к отпуску либо к иному событию), вручение подарков (к юбилею или к профессиональному празднику), то эти расходы уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль и подлежат обложению единым социальным налогом.<BR>Во-вторых, не подлежат налогообложению ЕСН суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком в особых обстоятельствах вне зависимости от того, как учтены эти расходы при исчислении налога на прибыль организации:<BR>-- физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;<BR>-- членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи.<BR>Это положение закреплено в п. 3 ст. 238 НК РФ.<BR>Следовательно, решение о включении сумм материальной помощи в налогооблагаемую базу по ЕСН налогоплательщик может принять только после анализа причин и условий предоставления этой помощи.<BR>Обращаем ваше внимание на то, что у организации есть возможность оптимизации налоговых платежей либо за счет налога на прибыль, либо за счет единого социального налога.<BR>В первом случае следует предусмотреть возможность различных выплат в пользу работников в трудовых договорах или в коллективном договоре, облагать эти суммы единым социальным налогом и уменьшать на произведенные расходы налоговую базу по налогу на прибыль.<BR>Для минимизации ЕСН не нужно предусматривать систему выплат в пользу работников во внутренних документах организации, не включать их в налогооблагаемую базу по единому социальному налогу, но и не уменьшать на эти расходы налоговую базу по налогу на прибыль. (О.Ш.)<BR><BR>Елена Ермолаева, аудитор ООО "Росаудитинформ"