НДС по нематериальным активам

<BR><BR>- Начисляется ли НДС на роялти (использование товарного знака), выплачиваемое иностранному юридическому лицу, не состоящему на налоговом учете в РФ?<BR>- В соответствии со ст. 146 НК Российской Федерации, налогом на добавленную стоимость облагается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ. При определении места реализации работ, услуг следует руководствоваться пп. 4 п. 1 ст. 148 Налогового кодекса, в котором указано, что местом реализации услуг по передаче в собственность или переуступке торговых марок или иных аналогичных прав является РФ, если покупатель этих услуг осуществляет деятельность на территории РФ. Местом фактического осуществления деятельности организации считается РФ в случае фактического присутствия этой организации в РФ на основе государственной регистрации. Таким образом, если покупателем услуг является российское юридическое лицо, местом реализации услуг по предоставлению товарного знака является РФ. С вступлением в силу гл. 21 Налогового кодекса платежи за использование товарного знака были исключены из состава льготируемых объектов. Следовательно, услуги по роялти подлежат обложению налогом на добавленную стоимость на общих основаниях.<BR>При реализации услуг на территории РФ иностранными юридическими лицами, не состоящими на учете в российских налоговых органах, обязанность по исчислению, удержанию и уплате налога на добавленную стоимость возлагается на лица, приобретающие у иностранных юридических лиц работы (услуги) (ст. 161 Налогового кодекса). <BR>Таким образом, российское юридическое лицо, производящее платежи за использование товарного знака иностранному юридическому лицу, не состоящему на учете в налоговых органах РФ, обязано из выплачиваемых сумм исчислить налог на добавленную стоимость и перечислить его в бюджет (ст. 173 п. 4 Налогового кодекса). Удержание проводится по ставке 16,67% (ст. 164 п. 4 Налогового кодекса). При расчете налога необходимо применять курс иностранной валюты по отношению к рублю на дату осуществления платежа. В Налоговом кодексе вопрос применяемого курса проработан не четко и допускает возможные разночтения. Налог, удержанный налоговым агентом, по общему праву подлежит дальнейшему включению в состав налоговых вычетов (ст. 171, 172 Налогового кодекса).(Ю.Ц.)