АУДИТ: ВОПРОС - ОТВЕТ

<BR><B>Хозяйственная деятельность</B><BR><BR>- Особенности бухгалтерского учета в комиссионной торговле, с точки зрения комиссионера. Как учитывать счета-фактуры, отчет об НДС, налог с продаж? <BR>- Если реализация товаров по договорам комиссии или поручения производится без участия комиссионера в расчетах, облагаемым НДС, оборотом у них, согласно пп. "в" п.19 Инструкции ГНС РФ от 11.10.95 №39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" (с изменениями и дополнениями), является сумма получаемого вознаграждения. При этом НДС, подлежащий взносу в бюджет комиссионером, определяется в виде разницы между суммами налога, исчисленными с вознаграждения за услуги по соответствующим расчетным ставкам, и суммами налога по ценностям (работам, услугам), оплаченным комиссионером соответствующим поставщикам и в установленном порядке относимым у комиссионера на издержки обращения.<BR>Облагаемым оборотом у комиссионера в случае участия его в расчетах, согласно пп. "б" п.19 Инструкции ГНС РФ №39, является стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых покупателям исходя из применяемых цен без включения в них НДС. При этом сумма налога, подлежащая взносу в бюджет комиссионером или поверенным по этим оборотам, исчисляется в виде разницы между суммами налога, полученными от покупателей товаров, и суммами налога, указанными комитентом или доверителем при передаче этих товаров комиссионеру или поверенному.<BR>Согласно Постановлению Правительства РФ от 29.07.96 №914 "Об утверждении Порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость", все плательщики налога на добавленную стоимость при отгрузке товаров, выполнении работ и оказании услуг обязаны оформлять счета-фактуры.<BR>Собственник товаров (комитент) при передаче товаров комиссионеру составляет счета-фактуры с указанием цены, по которой товары принимаются на забалансовый учет у комиссионера.<BR>Полученные от комитента счета-фактуры по переданным для реализации товарам хранятся у комиссионера в журнале учета получаемых счетов-фактур. При отгрузке товара, принятого на комиссию, комиссионер должен составить счета-фактуры от своего имени с указанием полной цены продажи товара, включая комиссионное вознаграждение.<BR>В случае, если, согласно условиям договора комиссии, фактическая реализация товаров покупателям производится комиссионером, участвующим в расчетах, то налог с продаж с покупателей должен взиматься комиссионером и уплачиваться им в бюджет в порядке, установленном законом субъекта РФ, на территории которого действует данный налог и осуществляется продажа товара. При этом налог взимается комиссионером с покупателей исходя из полной цены продажи товара, включающей комиссионное вознаграждение комиссионера. Комитент при получении выручки от комиссионера, как наличными денежными средствами, так и безналичными, налог с продаж не уплачивает.<BR>В случае, если, согласно условиям договора комиссии, комиссионер не участвует в расчетах за товар и фактическая реализация товаров покупателям производится комитентом, то налог с продаж с покупателей должен взиматься комитентом и уплачиваться им в бюджет. При этом налог взимается комитентом с покупателей исходя из полной цены продажи товара, включающей комиссионное вознаграждение комиссионера. Комиссионер при получении вознаграждения от комитента, как наличными денежными средствами, так и безналичными, налог с продаж не уплачивает.<BR><BR>- В связи с всеобщей перерегистрацией водительских прав, куда относить затраты по медицинскому освидетельствованию? <BR>- В себестоимость можно включать расходы, которые непосредственно связаны с участием работников в производственном процессе. Затраты, связанные с медицинским освидетельствованием в связи с всеобщей перерегистрацией водительских прав, могут быть отнесены на себестоимость производимой и реализуемой продукции при условии непосредственного участия указанных работников в производственном процессе.<BR><BR>- Может ли частный предприниматель принять на работу работника с записью в трудовой книжке? <BR>- В Письме Министерства труда и социального развития РФ от 4 февраля 1997 г. №28-6 указывается, что индивидуальные предприниматели без образования юридического лица в настоящее время не могут вести трудовые книжки лиц, работающих у них по трудовому договору (контракту). До принятия иного нормативного акта трудовой стаж лиц, работающих у индивидуальных предпринимателей, может подтверждаться справками, расчетными книжками, лицевыми счетами и ведомостями на выдачу заработной платы.<BR><BR>- Куда относить затраты по перерегистрации ТОО в ООО? <BR>- Все затраты, связанные с перерегистрацией учредительных документов, являются расходами, связанными с необходимостью в ходе функционирования предприятия, и подлежат учету по дебету счета "26 Общехозяйственные расходы".<BR><BR>- Предусматривается ли статьей 78 Налогового кодекса РФ возврат сумм, уплаченных за патент на право торговли, за лицензию на право торговли соответствующими товарами, после отмены указанных налогов на территории Петербурга? <BR>- В данном случае применяется п. 4 ст. 5 Налогового кодекса РФ, в котором указано, что акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги и сборы, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это. Закон Петербурга от 07.12.98 "О налоге с продаж" не предусматривает возврат ранее уплаченных налогов и сборов.<BR><BR>- Филиал зарегистрирован Регистрационной палатой Петербурга, ГНИ присвоила ИНН, зарегистрировала расчетные счета филиала, с которых перечисляются налоги в федеральный бюджет и бюджет Санкт-Петербурга. Что теперь делать с картой постановки на учет, с расчетными счетами и в какие сроки?<BR>- В соответствии с п.1 ст.83 Налогового кодекса РФ, остается в силе обязанность юридического лица встать на учет в качестве налогоплательщика в налоговом органе как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего филиала в течение 10 дней после создания филиала. В данном конкретном случае, возможно, стоит написать заявление в ГНИ, чтобы вместо филиала поставили на учет юридическое лицо.<BR><BR>-Как головной организации платить за филиал налоги, в том числе в СПб бюджет (в частности, налог с продаж), - со своего расчетного счета или с расчетного счета филиала в СПб?<BR>- Основное юридическое лицо может платить налоги (в том числе в бюджет Санкт-Петербурга ) как со своего р/счета, так и с р/счета филиала.<BR><BR>- Имеют ли прежнюю силу заключенные филиалом договоры с печатью и подписью директора филиала?<BR>- В соответствии с п. 3 ст. 55 Гражданского кодекса РФ, руководители представительств и филиалов назначаются юридическим лицом и действуют на основании доверенности. Если директор имеет доверенность, в том числе с правом подписания договоров, то заключенные филиалом договоры имеют прежнюю силу.<BR><BR>- Обязан ли филиал платить налоги за IV квартал 1998 года, если по срокам они приходятся на 1999 год, когда вступил в действие Налоговый кодекс? <BR>- Нет, не обязан. В соответствии со ст. 9 федерального Закона "О введении в действие части первой Налогового кодекса РФ", обязанности по уплате налогов с 1 января 1999 года переходят к юридическим лицам, создавшим эти филиалы и представительства.