Споры по уплате НДС распутывает Минфин

<BR><BR>Проблема несоответствия между суммами налога на добавленную стоимость (НДС), уплаченными импортером на границе и при последующей продаже товара, возникающая из-за корректировки его таможенной стоимости, вполне разрешима. Успех во многом зависит от упорства налогоплательщиков.<BR>НДС - старая больная мозоль российских импортеров и таможенников. В законодательстве порядок уплаты и зачета этого налога четко не прописан, поэтому у таможенных и налоговых органов велик простор для творчества в этом вопросе.<BR><BR><B>Хотели... а получилось</B><BR>Накануне кризиса одна из крупных петербургских компаний закупила у зарубежного поставщика большую партию мясной продукции по весьма сходной цене - $0,8 за килограмм. На российской таможне сочли такую цену слишком низкой и скорректировали стоимость продукции до $1,2 за килограмм, привязав ее к мировым ценам.<BR>В качестве НДС импортеры уплатили на таможне 1700.000 рублей. После кризиса изменилась ставка НДС, да и ситуация на рынке не позволила значительно поднять долларовую цену. Поэтому начисленная сумма налога при продаже товара составила 1400.000 рублей. Таким образом, разница между фактически уплаченным и начисленным НДС составила 300.000 рублей.<BR>Согласно Письму ГНИ по Петербургу "О налоге на добавленную стоимость" от 03.06.98, такое превышение не подлежит зачету в счет будущих налогов и относится за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. В данном конкретном случае разница в 300.000 рублей эту самую прибыль попросту свела на нет и привела к тому, что в 1998 году предприятие сработало с убытком.<BR><BR>"Нас обдирают как липку..."<BR>"Если бы мы повысили цену продажи исходя из таможенной стоимости товара, он просто не нашел бы покупателя. Фактически нас вынуждают закупать продукцию по мировым ценам. Но, извините, у нас договорные отношения с поставщиками. Если нам предлагают товар по выгодной цене, то почему мы должны отказываться?" - говорит один из импортеров, не пожелавший раскрывать свое имя.<BR>В феврале 1999 года, отчаявшись переубедить налоговую инспекцию, этот импортер решил привлечь к проблеме общественное внимание. Опрошенные корреспондентом фирмы, занимающиеся импортом, подтвердили, что данная позиция ГНИ действительно ухудшает их положение.<BR>"Налоговая инспекция и раньше забирала у нас практически все. Мы надеялись, что после кризиса эта позиция хоть как-то изменится. Но на деле нас продолжают обдирать как липку!" - возмущаются петербургские импортеры.<BR><BR><B>Есть надежда</B><BR>Отрицательная разница между уплаченным на таможне и начисленным НДС возникает не только в экстренных ситуациях. Довольно распространена практика, когда, стараясь снизить налоговое бремя, импортеры намеренно занижают продажную цену товара. Поэтому точка зрения налоговой инспекции на данную ситуацию понятна. Тем не менее с такой проблемой сталкиваются и добросовестные налогоплательщики, значит, ее необходимо как-то решать.<BR>Законодательно порядок уплаты и зачета НДС для импортеров четко не прописан. Позиция городской налоговой инспекции, занятая за 2 месяца до кризиса, обусловлена Инструкцией Госналогслужбы РФ №39 от 11.10.95, где подробно рассматривается порядок возмещения излишне уплаченного НДС иностранными организациями, но ни слова не сказано о российских импортерах. В 1995 году Госналогслужба, в свою очередь, руководствовалась Письмом Минфина и Роскомцен РФ №01-17/752-06 от 31.05.93, где действительно сказано, что отрицательная разница между начисленным и фактически уплаченным импортером НДС относится на прибыль предприятий и возмещению из бюджета не подлежит.<BR>Но теперь Налоговый кодекс (НК) гласит, что все законодательные разночтения должны трактоваться в пользу налогоплательщика. Консультанты юридической фирмы "Кадис" считают: "Несмотря на то что вторая часть НК не вступила в силу и в отношении конкретных налогов действуют старые законы, суды все чаще становятся на сторону налогоплательщика. Но, чтобы убедить суд, необходимо заключение организации, которая имеет право толковать налоговое законодательство. То есть Министерства финансов РФ".<BR><BR><B>Не пишите анонимок</B><BR>Письмо Минфина №66, из-за которого импортеры испытывают проблемы, датировано 1993 годом. В свете сегодняшней ситуации позиция министерства могла измениться, тем более что инструкции и письма в понятие законодательства по налогам и сборам Налоговым кодексом не включаются. Однако налогоплательщикам необходимо самим проявить активность.<BR>По мнению специалистов, импортеру имеет смысл писать запрос в Департамент налоговой политики Министерства финансов РФ, где работают главные эксперты в области налогового законодательства.<BR>Причем запрос не должен быть анонимным. Только ответ, адресованный конкретному налогоплательщику, будет иметь для суда значение как экспертное заключение. Налоговая инспекция прислушивается к мнению Минфина, поэтому иногда проблему можно решить, не доводя дело до суда: получив ответ из Минфина и сделав дополнительный запрос в городскую налоговую инспекцию.<BR><BR><B>Прецедент</B><BR>Ответ, данный конкретному предприятию, не решит проблему всех импортеров. Налоговая инспекция изменит стратегическую позицию только по получении официального разъяснения по вопросу в целом. Поэтому специалисты советуют бизнесменам: пишите в Минфин чаще.<BR>Прецеденты есть. В 1995 году у импортеров уже возникали проблемы с НДС на таможне. Тогда налоговая инспекция Петербурга не хотела, чтобы НДС определялся по мере оприходования товара, независимо от его уплаты поставщику.<BR>После многочисленных обращений налогоплательщиков Минфин выступил ее оппонентом и издал соответствующее письмо, где шла речь о том, что импортеры могут предъявлять НДС, уплаченный на таможне, независимо от факта реализации продукции.<BR>Получив последовавшие за этим конкретные указания из Москвы, налоговая инспекция по Петербургу изменила свою позицию и в декабре 1996 года разъяснила, что зачет производится независимо от факта реализации. <BR>Хотя никаких важных нормативных изменений за это время не произошло.<BR><BR>Для исчисления таможенных платежей используется так называемая таможенная стоимость товара. <BR>Закон РФ "О таможенном тарифе" устанавливает, что таможенная стоимость партии товара - это фактические затраты по приобретению и доставке товаров до места ввоза на таможенную территорию России. <BR>При последующей продаже товара на российской территории НДС начисляется с выручки от реализации. Если начисленная сумма оказывается меньше, то возникает ситуация, аналогичная описанной выше.