Чиновники разъяснили налог с продаж

<BR>Закон Петербурга "О налоге с продаж" (подписан губернатором Петербурга 07.12.98) установил, что с 1 января 1999 года в Петербурге вводится новый 5%-ный налог.<BR>ГНИ по Петербургу совместно с Комитетом финансов администрации Петербурга в срочном порядке разработала и утвердила подзаконные нормативные акты, разъясняющие, как и кто должен налог уплачивать. <BR>Согласно разъяснениям Комитета финансов №04-17.2120 от 30.12.98 и ГНИ по Петербургу №01/16451 от 30.12.98, плательщиками налога с продаж являются самостоятельно осуществляющие реализацию товаров (работ, услуг) на территории Петербурга:<BR>- юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации;<BR>- иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации; <BR>- индивидуальные предприниматели (далее - предприниматели), осуществляющие деятельность без образования юридического лица.<BR>При реализации товаров (работ, услуг) филиалами и иными обособленными подразделениями плательщиком налога является головная организация.<BR>Объектом налогообложения по налогу с продаж признается стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет. При этом в объект налогообложения включается сумма выручки, полученной наличными средствами.<BR>К продаже за наличный расчет приравнивается оплата населением товаров (работ, услуг) посредством ценных бумаг, в том числе векселями.<BR>В случае реализации товаров (работ, услуг) посредством расчетов через кредитные и иные платежные карточки, расчетные чеки банков, ценные бумаги, векселя датой реализации считается день принятия указанных документов в качестве платежного средства.<BR>Датой реализации для исчисления налога с продаж считается день поступления выручки за товары (работы, услуги) в кассу. При обмене товаров датой реализации считается день принятия к учету товаров, полученных в обмен.<BR>Налогоплательщики обязаны вести раздельный учет реализации товаров (работ, услуг), облагаемых и не облагаемых налогом с продаж.<BR>Предприниматели ведут учет в книге учета доходов и расходов в разделе "реализовано" раздельно, с отражением товаров, облагаемых и не облагаемых налогом с продаж.<BR>Доход предпринимателя для исчисления подоходного налога уменьшается на сумму уплаченного налога с продаж.<BR>При отсутствии раздельного учета реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик несет ответственность в соответствии с действующим федеральным законодательством.<BR>Поступление денежных средств, перечисленных предприятиям со счетов в банках по поручениям индивидуальных предпринимателей в уплату товаров (работ, услуг), налогом с продаж не облагается.<BR>Товары отпущенные, работы выполненные, услуги, оказанные до 01.01.99, но не оплаченные по состоянию на 01.01.99, облагаются налогом с продаж при оплате.<BR>При отнесении отдельной продукции (работ, услуг) к необлагаемым налогом с продаж следует руководствоваться Общероссийскими классификаторами продукции (работ, услуг) ОК 002-93, OK 004.93 и OK 005-93 с изменениями и дополнениями.<BR>В первичных учетных документах, на основании которых производится реализация товаров (работ, услуг), сумма налога с продаж отдельной строкой не выделяется.<BR>У получателя товаров (работ, услуг), облагаемых налогом с продаж, сумма уплаченного налога учитывается в фактической себестоимости (в затратах).<BR>В случае оплаты налога с продаж за товары, которые к моменту оплаты уже списаны на затраты или реализованы, сумма уплаченного налога относится за счет собственных источников организации.<BR>Для начисления сумм налога с продаж делаются проводки: Д-т 46, К-т 68. При перечислении налога с продаж: Д-т 68, К-т 51.<BR>Сумма налога с продаж определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля цены товара (работы, услуги) без учета налога с продаж и включается налогоплательщиком в цену товара (работы, услуги), предъявляемую к оплате покупателю (заказчику).<BR>Сумма налога с продаж, подлежащая уплате налогоплательщиком, определяется по итогам каждого отчетного налогового периода (месяца) по расчетной ставке 4,76%<BR>Организации, в состав которых входят филиалы и иные обособленные подразделения, обязаны встать на учет в качестве плательщика налога с продаж в налоговый орган как по своему месту нахождения, так и по месту нахождения каждого своего филиала и иного обособленного подразделения.<BR>Предприниматели являются плательщиками налога с продаж по месту жительства на основании записи в паспорте и (или) документе, подтверждающем регистрацию по месту жительства.<BR>Расчеты по налогу с продаж представляются раздельно по головной организации и по ее обособленным подразделениям исходя из фактической выручки каждого подразделения по месту его нахождения.<BR>Налоговая декларация (расчет налога) представляется в налоговый орган в срок, установленный для уплаты налога.<BR>Уплата налога с продаж производится налогоплательщиками отдельными платежными поручениями в бюджет Петербурга и в местные бюджеты муниципальных образований по установленным нормативам.<BR>В соответствии с Законом Петербурга от 21.12.98 №260-58 "О бюджете Петербурга на 1999 год", норматив отчисления в бюджеты муниципальных образований установлен по ставке 0,15% (расчетная ставка - 0,14%), в бюджет Петербурга - по ставке 4,85% (расчетная ставка - 4,62%) oт общей суммы исчисленного налога.<BR>Налог с продаж уплачивается не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным. Если последний день срока уплаты налога приходится на нерабочий день, уплата осуществляется в первый рабочий день, следующий за днем окончания срока уплаты налога.<BR><BR><B>Порядок заполнения формы расчета налога с продаж</B><BR><BR>При заполнении формы расчета налога с продаж следует руководствоваться Законом Петербурга от 18.11.98 №248-57 "О налоге с продаж", а также разъяснениями Комитета финансов от 30.12.98 №04-17/2120 и Государственной налоговой инспекции по Петербургу от 30.12.98 №01/16451.<BR>По строке 1 в графе 3 формы расчета налога с продаж показывается общая стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых налогоплательщиком за отчетный период (месяц), включая НДС, акцизы и налог с продаж.<BR>По строке 2 в графе 3 показывается общая стоимость реализуемых за отчетный период товаров, не облагаемых налогом с продаж, согласно ст. 3 Закона Петербурга "О налоге с продаж" (расшифровывается согласно приложению к расчету).<BR>По строке 3 в графе 3 показывается стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в отчетном периоде по безналичному расчету.<BR>По строке 4 в графе 3 - стоимость товаров, возвращенных покупателю в отчетном периоде.<BR>По строке 5 в графе 3 - стоимость товаров (работ, услуг), облагаемых налогом с продаж, которая определяется расчетным путем: строка 1 графа 3 - строка 2 графа 3 - строка 3 графа 3 - строка 4 графа 3.<BR>Сумма налога, подлежащая взносу в бюджет, показывается в строке 6 в графе 5 (стр.5 гр.3 х стр. 5 гр. 4), в т.ч. в строке 6А показывается сумма налога, уплачиваемая в бюджет Санкт-Петербурга, в строке 6Б - в бюджет муниципального образования.<BR><BR><B>Подготовил Валерий Рубцов по материалам отдела информации и общественных связей ГНИ по Петербургу </B>