Налог на пользователей автомобильных дорог

<BR>- Как производить исчисление налога на пользователей автомобильных дорог с арендной платы?<BR>- В соответствии с п. 2.1.3 инструкции, организации, уставной деятельностью которых является предоставление в аренду имущества, в том числе по договору лизинга (кроме имущества, находящегося в государственной собственности), уплачивают налог от арендной платы, полученной от реализации этих услуг (в ред. Изменений и дополнений ГНС РФ №6 от 27.03.97).<BR><BR>- Как распределяются между бюджетами (территориальным и федеральным) суммы допричисленных в 1997 г. налога на пользователей автомобильных дорог и штрафных санкций за прошлые периоды?<BR>- Суммы допричисленных в 1997 г. налога на пользователей автомобильных дорог и штрафных санкций за прошлые периоды распределяются между бюджетами в соответствии с ранее установленным порядком их распределения.<BR><BR>- Нужно ли ежемесячно начислять налог на пользователей автомобильных дорог по сроку 15 числа, если инструкцией предусмотрено отчеты представлять в ГНИ ежеквартально?<BR>- П. 24.1 предусмотрена уплата налога ежемесячно по предприятиям со среднемесячными платежами и за предыдущий квартал более 2 млн руб.<BR>Поскольку сдача расчетов по налогу на пользователей автомобильных дорог, в соответствии с п. 25, предусмотрена поквартально, начислять налог ежемесячно не следует.<BR><BR>- Как производится уплата налога в Территориальный дорожный фонд предприятиями и организациями, в состав которых входят территориально обособленные структурные подразделения (филиалы), не имеющие отдельного баланса и расчетного (текущего) счета?<BR>- В соответствии с п. 26 инструкции, налог уплачивают только филиалы и другие аналогичные подразделения предприятий, организаций и учреждений, имеющие отдельный баланс и расчетный счет.<BR><BR>- Включаются ли в налогооблагаемую базу при исчислении налога на пользователей автомобильных дорог результаты реализации векселей (гашение векселей) для:<BR>- профессиональных участников рынка ценных бумаг;<BR>- остальных организаций.<BR>- В соответствии с пунктом 21.14, профессиональные участники рынка ценных бумаг и инвестиционные фонды в дополнение к установленному порядку уплачивают налог с суммы разницы между выручкой от продажи ценных бумаг, с одной стороны, и их учетной стоимостью, процентами по проданным облигациям, начисленными с момента их последней выплаты, расходами по продаже в виде комиссионных, вознаграждений - с другой стороны.<BR>В соответствии со ст. 143 "Виды ценных бумаг" Гражданского кодекса РФ, вексель относится к ценным бумагам.<BR>Таким образом, выручка от реализации векселей для профессиональных участников рынка ценных бумаг входит в налогооблагаемую базу для исчисления налога.<BR>По остальным предприятиям и организациям выручка от продажи ценных бумаг-векселей, приобретенных за счет собственных средств, налогом на пользователей автомобильных дорог не облагается.<BR><BR>- Включаются ли в налогооблагаемую базу по налогу на пользователей автомобильных дорог поступившие на счет бюджетных (образовательных) организаций суммы как возмещение арендной платы и коммунальных услуг по бюджетным организациям в случае, если бюджетные (образовательные) организации по согласованию с КУГИ предоставляют в аренду помещения.<BR>- Согласно п. 21.1 Инструкции №30 от 15.05.97 "О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды", бюджетные и некоммерческие организации, реализующие продукцию (работы, услуги) и осуществляющие продажу товаров, уплачивают налог от выручки, полученной от реализации продукции (работ, услуг), от сумм разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности.<BR>Согласно п. 21.3 указанной инструкции, организации, уставной деятельностью которых является предоставление в аренду имущества, в т.ч. по договору лизинга (кроме имущества, находящегося в государственной собственности), уплачивают налог от арендной платы, полученной от реализации этих услуг.<BR>Включение в налогооблагаемую базу сумм возмещения коммунальных услуг, поступивших на счет бюджетной организации, зависит от характера составления договора.<BR><BR>- Являются ли плательщиками налога на пользователей автомобильных дорог граждане - предприниматели без образования юридического лица?<BR>- В соответствии с п. 15 инструкции, к плательщикам налога относятся предприниматели, являющиеся юридическими лицами.<BR><BR>- Следует ли в налоговом расчете по налогу на пользователей автодорог показывать налогооблагаемую базу по данным бухгалтерского учета или по выбранной предприятием учетной политике?<BR>- Налогооблагаемая база для учета налога на пользователей автомобильных дорог определяется в соответствии с учетной политикой предприятия.<BR><BR>- Начиная с какого месяца предприятия со среднемесячными платежами по налогу на пользователей автомобильных дорог более 2 млн руб. производят, согласно п. 24.1 инструкции, ежемесячную уплату налога 15 числа?<BR>- В связи с тем, что Изменения №6 к Инструкции ГНС РФ №30 от 15.05.95 вводятся в действие с 30.04.97, предприятия должны производить уплату налога ежемесячно не позднее 15 числа начиная с мая месяца.<BR>Среднемесячный платеж, в соответствии с п. 24.2 инструкции, определяется на основании данных бухгалтерского учета за предыдущий квартал.<BR><BR>- Как в расчете налога на пользователей автодорог нарастающим итогом за I полугодие 1997 г. отразить суммы начислений за январь-февраль для предприятий, занимающихся разными видами деятельности, в т.ч. торговлей? Где указать сумму товарооборота и как осуществить расчет?<BR>- Суммы товарооборота и налога за январь-февраль по торговле для предприятий, занимающихся разными видами деятельности, в расчете налога на пользователей автомобильных дорог вписываются по строке 2 от руки, поскольку формой расчета данный показатель не предусмотрен.<BR><BR>- На какой источник относится налог на пользователей автомобильных дорог по убыточной продукции?<BR>Налог на пользователей автомобильных дорог относится, в соответствии с п. 28 инструкции, на затраты (предприниматель включает налог в состав расходов декларации о доходах).<BR>По убыточной продукции особый порядок отнесения налога на источник не предусмотрен.<BR><BR>- При реализации продукции на экспорт цены соответствуют мировым или даже выше, а себестоимость выпущенной продукции выше данных цен реализации. Исчисляется ли налог на пользователей автомобильных дорог с убытка?<BR>- В соответствии с п. 17, в случае, если плательщик налога не мог реализовать товары, продукцию по ценам выше себестоимости из-за снижения их качества или потребительских свойств (включая моральный износ) либо если сложившиеся рыночные цены на эти или аналогичные товары, продукцию оказались ниже фактической себестоимости этих товаров, продукции, то для целей налогообложения применяются фактические цены, т. е. объектом налогообложения является выручка, определенная по фактическим ценам реализации.