Перерасчет по УСН за 2002 год

<BR><BR>В ИМНС нам сказали, что по ходатайству УМНС по СПб прокурор города направил в Городской суд протест о признании не соответствующим федеральному законодательству Закона СПб от 11.11.02 №525-55 и Городской суд принял дело к рассмотрению. До 20.01.03 мы произвели перерасчет единого налога при УСН по этому Закону. Если суд удовлетворит протест прокурора, придется ли нам доплачивать налог? Каковы правила учета расходов при перерасчете?<BR><BR>В настоящее время Закон Санкт-Петербурга полностью соответствует федеральному Закону от 29.12.95 №222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства". Если в предыдущем варианте (от 11.06.96 №79-30) законодатели субъекта превысили полномочия, определив дополнительный, отсутствующий в федеральном законодательстве объект налогообложения, то, принимая ноябрьские изменения, ЗС СПб действовал в строгом соответствии с федеральным законом, который не возбраняет субъекту определить для разных категорий налогоплательщиков различные объекты налогообложения, утвержденные федеральным законодательством. Также ст. 5 НК РФ разрешает придавать обратную силу нормам налогового законодательства, улучшающим положение налогоплательщиков, если это прямо указано в законе (в данном случае налогоплательщикам, для которых 20% от совокупного дохода является улучшающим положением, следует произвести перерасчет с 24.06.02). Таким образом, никаких оснований для признания нынешнего варианта закона не соответствующим федеральному не имеется.<BR>Однако рассмотрим вариант удовлетворения такого протеста судом. Закон от 11.11.02 №525-55 опубликован 22.11.02 и вступил в силу 04.01.02, при этом в его ст. 2 указано: "Придать настоящему Закону Санкт-Петербурга обратную силу и ввести его в действие с 24.06.02". Таким образом, начиная с момента вступления в силу закона налогоплательщики вправе произвести перерасчет, внести корректировочные записи в Книгу доходов и расходов за 2002 год (рекомендуется производить расчеты в бухгалтерской справке, в которой для удобства может применяться такое же графление, а в Книгу вносить только итоговые записи по каждому кварталу: корректирующие гр. 7 с минусом (сторно) и дополнительные в гр. 6, основанием записи будет бухгалтерская справка, исправительный расчет (декларация) подается за каждый квартал по форме №7 к приказу ГНС РФ от 24.01.96 №ВГ-02/5). Для операций, совершенных после 01.01.03, применяется уже глава 26.2 НК РФ, петербургский закон не действует. Поэтому даже в случае признания нынешнего варианта петербургского УСН не соответствующим федеральному такое решение не повлияет ни на 2002 год (решения суда обратной силы не имеют), ни на 2003 год и не приведет к дополнительным перерасчетам.<BR>Перечень расходов для расчета совокупного дохода содержится в п. 2 ст 3 Закона от 29.12.95 №222-ФЗ, при этом у налогоплательщиков возникает ряд вопросов:<BR><BR>-- Можно ли при отнесении в расходы не разделять стоимость покупных товаров и суммы НДС, уплаченные поставщикам?<BR>-- Поскольку налогоплательщики, избравшие УСН, не являются плательщиками НДС, а Закон 222-ФЗ не содержит дополнительных требований по выделению сумм НДС в учете, то налогоплательщики вправе учитывать стоимость относимых в расходы товаров и услуг совокупно с НДС.<BR><BR>-- Можно ли при определении покупной стоимость товаров применять расчет методом реализованного наложения?<BR>-- Арбитражная практика по применению такого метода в случаях, когда торговые организации учитывают товары в торговом зале по продажным ценам, сложилась в пользу налогоплательщиков (при применении 222-ФЗ). Однако расчет реализованного наложения должен подтверждаться расчетами за каждую торговую смену. С 01.01.03 в соответствии с главой 26.2 НК РФ применяется кассовый метод, который требует отслеживать момент прихода и оплаты поставщику по каждому проданному товару.<BR>Ольга Самойленко,<BR><B>эксперт Купеческого клуба Санкт-Петербурга</B><BR>