Аудит: вопрос - ответ

<BR>В каких случаях оплата за обучение работников за счет средств предприятия включается в себестоимость продукции (работ, услуг)? Включаются ли в совокупный доход работника для целей налогообложения расходы предприятия на его обучение? Производится ли начисление с указанных сумм страховых взносов во внебюджетные фонды?<BR>- В соответствии с п. "к" Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции, и о порядке формирования финансовых результатов, утвержденного Постановлением Правительства РФ №552 от 05.08.92, в себестоимость продукции включается оплата за обучение по договорам с учебными заведениями для подготовки, повышения квалификации и переподготовки кадров.<BR>Согласно разъяснениям Министерства финансов РФ, изложенным в Письме №94 от 06.10.92 (с изменениями, внесенными в письмо Приказом МФ РФ №115 от 19.10.95), к расходам на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе относятся:<BR>- затраты, связанные с оплатой предприятиями, в соответствии с договором, предоставляемых учебным заведением в процессе подготовки специалистов услуг, не предусмотренных утвержденными учебными программами;<BR>- плата за обучение кадров, не прошедших конкурсных экзаменов и принятых на обучение по договору;<BR>- плата за переподготовку и повышение квалификации кадров.<BR>Плата за обучение по другим договорам с учебными заведениями должна осуществляться за счет чистой прибыли организации (поскольку другие виды договоров не предусмотрены письмом Минфина).<BR>В соответствии с п. 6 Инструкции ГНС РФ от 29.06.95 №35 "По применению Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц", в случаях, когда предприятия, учреждения или организации за счет собственных средств оплачивают какие-либо услуги или материальные и социальные блага, предоставляемые персонально своим работникам, такие суммы подлежат включению в состав совокупного дохода граждан.<BR>В Разъяснениях ГНС РФ от 28.09.93 №НП-03/333 данное положение было уточнено и указано, что плата за обучение включается в совокупный налогооблагаемый доход во всех случаях, кроме оплаты профессиональной подготовки и повышения квалификации своих работников, организуемых предприятиями, учреждениями и организациями за свой счет, в соответствии со ст. 184 КЗоТ РФ. Согласно ст. 184 КЗоТ, для профессиональной подготовки и повышения квалификации работников администрации предприятий организуют индивидуальное, бригадное, курсовое и другие формы обучения на производстве за счет предприятия. В соответствии с Перечнем выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 07.05.97 №546, на суммы оплаты обучения работника за счет средств предприятия производится начисление страховых взносов в Пенсионный фонд.