Налоговую интересуют вычеты по НДС

Что чаще всего спрашивают налоговики, пришедшие с проверкой, и как можно оспорить их решения?<br><br>Специфика налоговой проверки заключается в том, что все, что бы ни попросил представить инспектор, законно. Он имеет право запросить практически любой документ, даже прямо не относящийся к налогообложению и бухучету. <br><br>Например, в нашей практике был случай: у компании, занимающейся оптовой торговлей ювелирными изделиями, потребовали информацию об объемах реализации в разрезе видов ювелирных изделий. Подобные отчеты для самой организации не были нужны и формировались исключительно для исполнения запроса проверяющих. <br><br>Здесь важно отметить, что, согласно Налоговому кодексу, организация в ходе проверки действительно должна представить любую информацию, связанную с исчислением и уплатой налогов. В то же время оштрафовать организацию можно только за отсутствие того документа, необходимость наличия которого прямо установлена законодательством РФ.<br><br>Однако зачастую по данному вопросу на практике налогоплательщики предпочитают не ссориться с проверяющими. При этом они вынуждены заниматься бесконечным ксерокопированием документов. Страдают и крупные, и малые компании: первые везут в налоговую документы грузовиками, а вторые теряют массу драгоценного времени и сил своих немногочисленных бухгалтеров. <br><br><b>Два вопроса</b><br>В рамках налоговых проверок чаще всего сейчас налоговиков интересуют два вопроса: обоснованность применения вычетов по НДС и виды затрат, учитываемые при налогообложении прибыли. <br><br>Вычеты по НДС, интересующие налоговую, могут даже не иметь к вам прямого отношения, а касаться контрагента. Например, у вас когда-то были поставки товара в ООО "Ромашка", и сейчас налоговая заинтересовалась обоснованностью вычетов по НДС в этой компании. По запросу УМНС вы обязаны представить все документы, касающиеся взаимоотношений с данной компанией. Вам это в принципе не нужно, но по закону вы не имеете права отказать инспектору.<br><br>Последние громкие решения Конституционного Суда РФ по вопросам налогообложения стали причиной того, что в настоящее время налоговые органы при проверке обоснованности применения вычетов по НДС стремятся обнаружить факт недобросовестности действий налогоплательщика. С этой целью тотальной проверке подвергаются все цепочки приобретения, поставок и оплаты товаров, работ, услуг, используемых налогоплательщиками в хозяйственной деятельности. Особенно это касается тех случаев, когда по результатам такой деятельности у налогоплательщика суммы НДС, предъявленные к налоговому вычету, превышают суммы НДС, причитающиеся к уплате в бюджет.<br><br><b>Что считать расходами</b><br>Зачастую, даже признавая бесперспективность своих претензий к налогоплательщикам, налоговые органы выносят решения о необоснованности применения вычетов по НДС, стремясь довести их до судебного разбирательства. При этом сами претензии, в основном, основаны на придирках проверяющих к заполнению первичных документов и счетов-фактур. И даже если такие придирки признаются судами необоснованными, это не мешает налоговым органам, проверяя того же налогоплательщика в следующем периоде, вновь предъявить ему те же самые претензии. <br><br>Формального нарушения законодательства при этом нет, поскольку речь идет о проверках уже других отчетных периодов и других хозяйственных операций. <br>Что касается второго вопроса -об обоснованности расходов, учитываемых при налогообложении - здесь часто не совпадают точки зрения проверяющих и бухгалтера. Налоговики обычно считают, что у расходов должна быть прямая связь с доходами - если вы сегодня вложили рубль, то тут же должны что-то получить от этого. <br><br>Но так ведь бывает не всегда, например, если руководитель предприятия организовал комнату отдыха для своих сотрудников, прямой выгоды это не принесет, но, естественно, повысит производительность труда, мотивированность персонала и т.д. Или, например, расходы на отчет оценщика рыночной стоимости недвижимости, которую организация собралась купить. Если покупка не состоялась, налоговая может посчитать, что затраты на оценщика не могут быть признаны расходами. Но ведь фактически результат состоялся, компания после проведенной оценки решила, что этот объект недвижимости покупать не стоит. Зачастую заставить налоговиков признать подобные затраты расходами удается только в судебном порядке. С точки зрения признания расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, в настоящее время наибольшие проблемы связаны именно с подтверждением обоснованности таких расходов. Согласно Налоговому кодексу, обоснованными расходами признаются документально подтвержденные экономически оправданные затраты. При этом они должны быть направлены на получение дохода. Поскольку действующее законодательство не устанавливает конкретных критериев того, насколько тот или иной расход может считаться экономически оправданным и насколько он способствует приращению прибыли организации, на практике возникают споры с налоговыми органами. В итоге следует признать наличие противоречий. С одной стороны существуют интересы предпринимателей, осуществляющих на свой страх и риск предпринимательскую деятельность, которая по своему определению направлена на получение прибыли, хотя и не гарантирует это. А с другой стороны - интересы государства, стремящегося в лице налоговых органов собрать как можно больше налогов. <b>Как обжаловать </b> Существуют три возможных варианта обжалования принятых налоговиками решений (ст. 137 НК РФ). Подать жалобу в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу этого органа. Обратиться с исковым заявлением в арбитражный суд. Одновременно подать жалобу в вышестоящий налоговый орган и обратиться с исковым заявлением в арбитражный суд. <b>Административное обжалование</b> Срок подачи жалобы - 3 месяца со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своих прав (ст.139 НК РФ). Если срок подачи жалобы был пропущен, направьте одновременно с жалобой заявление с просьбой о восстановлении срока подачи жалобы с указанием причины, по которой этот срок был пропущен. Жалоба составляется в письменной форме с приложением обосновывающих документов. Жалоба рассматривается в течение месяца со дня ее подачи, затем принимается решение налогового органа (должностного лица). В течение 3-х дней с момента принятия решения о нем должно быть сообщено в письменной форме лицу, подавшему жалобу. На период рассмотрения жалобы исполнение обжалуемого решения не прекращается. Налоговый орган, рассматривающий жалобу, может приостановить исполнение решения или действие должностного лица при наличии достаточных оснований. <b>Судебное обжалование Какие иски можно предъявить</b><ul><li>Иск о возврате из бюджета средств (недоимок и пеней), списанных налоговыми органами в бесспорном порядке с нарушением требований закона или иного нормативного акта.</li><li>Иск о признании недействительным документа, по которому списание производится в бесспорном порядке. </li><li>Иск о признании недействительным (полностью или частично) ненормативного акта государственного органа, не соответствующего закону или иным нормативным правовым актам и нарушающего права и законные интересы граждан и организаций. </li><li>Иск об обжаловании действий должностных лиц налогового органа. </li></ul><b>В какой суд нужно обращаться</b> При оспаривании решения о взыскании недоимки по налогам за нарушение налогового законодательства спор подлежит рассмотрению в соответствующем арбитражном суде по месту нахождения ответчика (налогового органа). Необходимо иметь в виду, что в случае несовпадения месторасположения (юридического адреса) налогового органа и его территориальной принадлежности иск налогоплательщиком предъявляется в арбитражный суд по месту принадлежности налогового органа, а не по его месторасположению (ст.29 АПК РФ, ч. 3).