Реализация ценных бумаг

<BR><BR>- Какими налогами облагаются доходы от реализации ценных бумаг (акций)?<BR>- Доходы от реализации ценных бумаг облагаются:<BR>1. У юридических лиц: - налогом на прибыль.<BR>В соответствии с п. 4 ст. 2 Закона РФ от 26.12.91 №2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций", прибыль (убытки) от реализации ценных бумаг (в том числе акций) определяется как разница между ценой реализации и ценой приобретения с учетом оплаты услуг по их приобретению и реализации.<BR>В Инструкции МНС РФ от 15.06.2000 №62 по применению вышеназванного Закона указано:<BR>К расходам по оплате услуг по приобретению и реализации (выбытию) ценных бумаг для целей налогообложения относятся суммы, уплачиваемые специализированным организациям за консультационные, информационные и регистрационные услуги; вознаграждения, уплачиваемые организациям, с участием которых приобретены ценные бумаги; и иные расходы, связанные с оплатой услуг по приобретению и реализации (выбытию) ценных бумаг.<BR>По акциям и облигациям, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, рыночная цена, а также предельная граница колебаний рыночной цены которых устанавливается в соответствии с правилами федеральных органов, осуществляющих регулирование рынка ценных бумаг, убытки от их реализации (выбытия) по цене не ниже заявленной предельной границы колебаний рыночной цены могут быть отнесены на уменьшение доходов от реализации (выбытия) соответствующей категории ценных бумаг.<BR>Убытки по операциям с ценными бумагами, не имеющими рыночной котировки или не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, могут быть отнесены на уменьшение доходов от реализации данной категории ценных бумаг.<BR>При этом следует учитывать, что не являются объектом обложения налогом на прибыль дополнительные средства, полученные организацией в результате размещения своих акций по цене, превышающей их номинал, при формировании уставного капитала общества (в том числе при повторных эмиссиях). При формировании уставного капитала акционерного общества путем размещения акций (как при первичной эмиссии, так и при последующих эмиссиях акций при увеличении уставного капитала) сумма разницы между фактической ценой размещения и номинальной стоимостью акций рассматривается как эмиссионный доход, отражается в составе добавочного капитала и не подлежит включению в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Данная позиция, в частности, подтверждена в Письме МФ РФ от 20.04.98 №04-02-05/3.<BR>2. У физических лиц: - налогом на доходы физических лиц.<BR>В соответствии с положениями главы 23 Налогового кодекса РФ, доходы от реализации ценных бумаг включаются в налоговую базу при исчислении налога на доходы физических лиц. При этом необходимо учитывать, что, согласно статье 220 НК РФ, при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи такого, например, имущества, как ценные бумаги, находившиеся в собственности налогоплательщика менее 3 лет, но не превышающей 125.000 рублей. При продаже ценных бумаг, находившихся в собственности налогоплательщика 3 года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.<BR>При реализации принадлежащих налогоплательщику ценных бумаг вместо использования права на имущественный налоговый вычет, предусмотренный в настоящем подпункте, налогоплательщик вправе уменьшить сумму общего дохода от их реализации на совокупную сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов на приобретение указанных ценных бумаг.<BR>Если налогоплательщиком в соответствии с действующим законодательством были на безвозмездной основе или с частичной оплатой приобретены (получены) в собственность ценные бумаги, то при налогообложении доходов от их реализации в качестве документально подтвержденных расходов на приобретение (получение) этих ценных бумаг учитываются суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) данных ценных бумаг.<BR>Положения НК РФ о предоставлении имущественного налогового вычета не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.<BR>Имущественные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода (т.е. по окончании календарного года).