Продажа земельного участка организацией, совмещающей ЕНВД и УСН
Организация имеет в собственности земельный участок кадастровой стоимостью 1500 000 руб. Учредитель организации покупает этот земельный участок. Организация-продавец ведет деятельность, облагаемую ЕНВД (розничная торговля), но также имеет уведомление о возможности применения упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения «доходы». 1. Какие документы нужно оформлять при этой сделке? 2. Какие бухгалтерские проводки отражают эту операцию? 3. Какие налоги должна уплатить организация - продавец?Опубликовано в журнале "Бухгалтерские вести" №38 от 19 октября
Если земельный участок удовлетворяет критериям, перечисленным в п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», тогда стоимость участка учитывается организацией в составе основных средств.
Для продажи основных средств на сторону необходимы следующие документы: договор купли-продажи земельного участка, акт формы №ОС-4 "Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств).
Операцию по продаже ОС в бухгалтерском учете отражают следующими проводками:
| Корреспонденция счетов | Содержание операции | Документы | |
| Дт | Кт | ||
| 62 | 91-1 | Реализован земельный участок (отражена задолженность покупателя за проданный земельный участок) | Договор купли-продажи |
| 01 субсчет "Выбытие" | 01 | Списана первоначальная стоимость ОС. | Бухгалтерская справка-расчет, № ОС-4 "Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)", |
| 02 | 01 субсчет "Выбытие" | Списана начисленная амортизация. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 91-2 | 01 субсчет "Выбытие" | Списана остаточная стоимость объекта основных средств. | Бухгалтерская справка-расчет |
| 51, 50 | 62 | Поступили денежные средства от покупателя. | Выписка банка по расчетному счету, ПКО |
К деятельности, облагаемой ЕНВД (розничной торговле) операция по реализации земельного участка не относится, поэтому доход от его продажи следует облагать «упрощенным налогом».
В соответствии с п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ организации при применении упрощенной системы налогообложения включают в состав доходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по единому налогу, доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав.
Соответственно, с дохода от продажи земельного участка организация должна исчислить и заплатить в бюджет налог в размере 6% от суммы полученного от продажи земельного участка дохода.
